注冊會計師審計質量控制存在的問題及對策

來源: 喬曉晶編輯： 2012/03/30 08:46:01　　字體：大小

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　　隨著市場經濟和證券市場的進一步發展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。但現階段，注冊會計師審計質量控制還存在著一些問題，發現并解決這些問題是促進審計順利發展的重要前提。

　　一、審計質量控制存在的問題

　　（一）注冊會計師內在原因

　　 1.業務層面

　　（1）審計證據不足。注冊會計師不能按照審計準則對所需審計證據做出充分的收集。對影響審計質量的審計證據獲取不充分，對重大的問題沒有查明，造成審計的偏差。

　　（2）審計工作底稿不規范。現階段，有些注冊會計師審計工作底稿編制不夠規范，層次不夠清楚，隨意性大，這就直接影響了審計報告的編制，從而影響了審計的質量。

　　（3）審計人員業務專業水平不足。審計人員業務知識及專業水平不足，導致審計人員在執行審計工作時，對于被審計單位的內部控制制度是否有效的運行無法做出準確的判定，對于被審計單位會計信息是否失真，是否存在重大錯報等無法明確的查明。

　　2.道德層面

　　（1）注冊會計師與被審計單位之間存在經濟利益關系。注冊會計師在審計時，要求其與被審計單位相互獨立，不存在經濟利益、關聯關系。但在實際操作中，注冊會計師與被審計單位串通提供虛假信息，欺騙信息使用者，審計質量較差。

　　（2）審計工作存在收費混亂的現象。審計工作的收費問題一直是影響審計獨立性的一個重要的因素，但現階段會計師事務所之間在審計定價方面存在激烈競爭，客戶有可能會在審計收費上以解聘來威脅事務所就范。

　　（二）注冊會計師自身以外的原因

　　1.國家、社會監督層

　　（1）審計制度不完善。完善的審計制度建設是審計質量的有效保障。我國注冊會計師審計出現參與企業做假問題，很大程度源于我國監督體制和處罰機制的不完善，導致監督部門對審計機構的監管過于松懈，相關的法律責任過輕。

　　（2）社會公眾對審計缺乏監督。社會公眾作為社會的主人翁，是審計報告的使用者，審計報告的質量直接影響著社會公眾對被審計單位的判定，然而，現階段，社會公眾大多缺乏能力也缺乏意識對注冊會計師的審計工作進行監督，導致審計存在過失或欺騙行為，審計質量受到影響。

　　（3）媒體監督力度不夠。傳媒作為當今社會的重要組成部分，在社會監督過程中起著重要的作用。媒體的報道往往更具有公信力，使人信服。然而現階段，媒體對審計質量的報道還存在誤差，例如記者接受賄賂，對審計質量存在問題情況睜一只眼閉一只眼等，媒體監督不夠光明，力度較弱。

　　2.被審計單位內部審計制度不完善

　　（1）內部審計人員選用、配置的控制乏力，導致內部審計人員素質參差不齊。部分內部審計人員缺乏審計職業道德，對查出的問題大事化小，小事化了，向提供的信息缺乏真實信，而且內部審計人員的專業勝任能力也不完善，在實際的審計過程中存在著許多不足。

　　（2）對內部審計的監督較薄弱。目前，內部審計只有簡單的復核制度，監督處于低層次水平，僅限于編制底稿人員是否簽字、其工作底稿要素是否填寫齊全、報告結構和用詞表達是否規范等。

　　二、加強審計質量控制的對策

　　（一）規范審計基礎工作，確保審計工作有效、順利的進行審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，確定審計的范圍、重點和方法，嚴格按照審計準則充分收集所需審計證據。編制盡可能詳細的審計工作計劃，要根據確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。

　　（二）提高審計人員的素質定期對審計人員進行培訓，審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識、職業能力和工作經驗。

　　（三）建立注冊會計師信用考核制度行業管理部門應針對每一個具有注冊會計師資格的人建立獨一無二的信用資料，同時還可定期或不定期抽查注冊會計師執行獨立審計準則、執業道德等信用情況，并向外進行報告。

　　（四）建立審計收費監管機構，提高審計收費水平建立與企業和注冊會計師事務所獨立的審計收費監管機構，使得審計關系主體三方從形式上和實質上都保持了獨立性，注冊會計師避免了來自被審計單位由于審計收費金額而產生的壓力。

　　（五）完善審計制度，為提高審計質量提供制度保障切實推行審計項目審理制度、審計業務質量檢查制度、審計責任制和審計質量責任追究制度等國家審計制度，有利于約束審計工作的順利開展。

　　（六）增加公眾監督要增強公眾的審計監督意識，對違犯審計準則等的審計行為要及時進行揭發。審計工作的每一環節都要向社會公眾披露，使公眾有資料可依，可以清晰的對審計工作進行監督。

　　（七）充分運用媒體資源，加強媒體的宣傳力媒體對企業、注冊會計師審計獨立性等都有監督作用。對于被審計單位與注冊會計師串通欺騙信息使用者，注冊會計師出具虛假審計報告的行為，媒體要予以曝光。同時，媒體也受到其他政府部門、社會組織等的監督。

　　（八）加強內部審計定期對內部審計人員進行培訓，建立與企業相適應的內部審計程序，明確審計責任，建立專門的以專職審計師為主的審計業務監督和考核部門，制定明確的審計業務監督和考核程序及方法。

　　參考文獻：

　　[1]吳秋生。審計學。格致出版社。

　　[2]林忠華。關于加強審計質量管理的若干思考。現代審計與經濟。2010增刊。

　　[3]陳春。提高審計質量控制與防范審計風險。財政界：177.

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