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論中小企業內部財務審計問題與對策分析
摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，當前涌現出了越來越多的中小企業，逐漸成為我國國民經濟社會發展的主導力量。但是由于其經營規模較小，管理制度不夠完善，融資能力小、持續創新力不足等，制約了企業的發展。現代企業制度的核心目標是以激勵與約束相結合的經營機制，以健全有效的內部約束與機制為保證，使企業真正成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的法人實體。本人結合多年的工作與經驗對財務內部審計工作分析可供同行參考。
關鍵詞：企業 內部審計 問題 對策
一、對中小企業內部審計的現狀分析
1.復雜性。由于中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一，其內部審計沒有統一規范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。
2.內向性和獨立性。企業內部審計的主要目的是為了加強企業內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關系，提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬于企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。
3.廣泛性。中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，也包括現代的經濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業內部經營管理和監督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業的職能部門發展。
4.針對性和及時性。中小企業由于其規模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業的經營管理，提高企業經濟效益。
二、中小企業內部審計存在的問題
1.中小企業對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的H常事務，其主觀性較強，內部審計工作對于一個企業而言，主要由企業管理者來提出并決策。所以，不同的企業，審計工作的深入程度不同，有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。
2.內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。
3.審計人員素質有待提高。中小企業內部審計通過有效的事前工作，為企業經營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而中小企業里的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，甚至不具備基本的業務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。
4.審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業資產、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經濟體制逐步完善，企業的規模、經營環境等都在發生變化，如何適應現代化經濟的發展，如何防范經營和投資風險，如何降低企業生產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。所以，中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。
三、完善中小企業內部審計的對策
1.明確企業內部審計性質，合理設置內部審計機構。要確保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配制度，制度規范化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言，借鑒國外經驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經理層以下，分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業務指導關系。這樣，內部審計機構相關的業務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接匯報給經理層。對于規模較小的企業，內部沒有設置審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會（或股東會）報告，業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內部審計工作的正常開展。
2.擴大企業內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務數據的真實性、合法性的監督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現代企業制度的建立，企業大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部管理、決策上來，不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的上作角色轉變，這樣有利于企業內部職能工作的相互協調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。
3.改進企業內部審計的方式和方法。企業內部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產生一些隱患，給企業融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，以防出現紕漏。這樣對整個項目進行全面的監督管理，嚴格控制企業內部管理，減小企業承擔風險。
結束語：要加強審計隊伍建設，全面提高企業內部審計人員專業素質。由于中小企業的特殊性質，企業管理者認為審計人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專業水平的提高。但是為了適應市場經濟環境的需要，也為了提高企業經濟效益，應該聘請一些有豐富經驗和較高業務水平的審計人員來對企業內部管理進行監督評價，同時，也應該對企業中的審計人員進行培訓，學習審計方面的相關法律法規，提高自身法律意識，從而做好審計工作，服務于企業。
【我要糾錯】 責任編輯：飛兒
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