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如何建立與完善單位內部會計控制制度
所謂內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，保證會計信息質量的真實、可靠，確保有關法律法規和規章制度及單位管理方針政策的貫徹執行和發展戰略得以實現，避免或降低各種風險，提高管理效率，為實現單位管理目標，由單位治理層、管理層乃至員工共同自定和實施的一系列控制方法、措施和程序，是一個責權明確、制衡有力、動態改進的管理過程，也是一種有效的管理手段。有效的內部控制不僅能使單位的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現單位內部和外部的欺詐行為。單位內部會計控制是單位內部控制的核心，包括保護資產安全、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。目前有相當一部分單位對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失。
內部控制制度應與崗位責任制、經濟責任制相結合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的原則。其主要內容包括：1、崗位分工的控制：出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作；采購與審批不相容；銷售與收款不相容；預算編制與審核不相容等等。2、授權審批的控制：明確經辦人的職責范圍和工作要求；明確審批人的批準方式、權限、程序、責任；按照“申請”-“審批”-“復核”-“支付”四程序辦理業務。3、各種印鑒（章）、票據的控制：支票印鑒一定要由兩人分開保管；所有銀行結算憑證，由會計科統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規定領用并進行備查登記；按規定填寫支票，存根與票面內容一致，由持章人審核后蓋章，支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責任。4、出納員的控制：出納應逐日逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳，并與計算機打印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符；出納員不得編制和更改記帳憑證，不能兼任編制“銀行存款余額調節表”。嚴格執行庫存現金限額管理制度，超過限額現金當日送存銀行，不得坐支。主管定期抽查現金余額。
總之，內部控制要做到：1、上級審批、下級經辦，使上下級之間相互監督與牽制；2、主管部門審批，有關部門經辦，使部門之間受到監督與牽制；3、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。
當前，一些單位由于管理松弛，內部會計控制環節薄弱，帳目不清、財產不實、數據失真、會計資料散失，費用支出預算得不到控制，違法違紀現象時有發生，如挪用公款賭博、炒股，買基金投資，采購、銷售等業務中假公濟私，取回扣等等，給單位和國家帶來了巨大損失。內部會計控制制度作為單位正常經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于單位中樞神經系統的重要位置，因此，其健全與否，關系到一個單位的經營成敗。具體來講，單位內部會計控制的作用主要有以下幾方面：
1、保證會計信息等資料的真實性、完整性。健全的內部會計控制，要求規范會計行為，保證會計信息在采集、記錄、匯總的過程能真實反映單位經營活動的實際情況，發現問題及時糾正，從而確保會計信息的真實性和完整性。
2、保護單位資產的安全、完整，防止資產流失。完善的內部會計控制制度要求對資產的接觸、處理均按嚴格的授權審批要求進行，它能科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而有效地糾正各種浪費現象，減少損失，確保財產物資的安全、完整。
3、有效防范經營風險，提高經營管理效率，實現管理層的經營目標。 健全有效的內部會計控制，能使單位的生產、營銷、財務等各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到單位的經營目標。同時，由于嚴密的監督和考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎勵制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個單位勞動效率的提高。
責任編輯：冠
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