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審“除”風險
在當前不斷惡化的經濟環境中，風險日益成為企業管理者關注的焦點。實施風險導向內部審計無疑是助力企業提升內功的又一良方。
2006 年，筆者所在單位曾專門對所屬40多家二級子公司的風險管理現狀進行調查摸底。
調查表明，所有子公司尚未建立起完善的風險管理體系，對風險管理只有傳統的定性分析，風險管理流程與控制系統、人員和財力等資源配置尚待充實。同時，這些企業對當前經營管理風險的識別與控制關注得比較多，但對企業戰略風險、制度風險等重視不夠。風險管理作為一種臨時或間斷性工作的情況比較多，而作為市場競爭與多風險環境中長期發展的內在要求的比較少。風險導向內部審計這一新的審計模式卻可以有效審“除”這些風險。
積極效能
風險導向內部審計是一種關注全面風險管理的內部審計理念。在傳統內部審計工作范圍的基礎上，將其業務范圍擴展到風險管理、公司治理等領域，注重風險防范，為組織提供增值服務，幫助實現組織目標。其主要特點是：從企業的戰略出發，首先確認企業的目標或某項交易的目標，然后分析對目標產生影響的風險，了解并測試企業應對相關風險的控制措施，判斷其是否能夠有效管理和控制風險。
國際內部審計師協會執行主席張紹普先生認為：內部審計就是風險評估師，內部審計的職能是對整個管理系統進行分析評估，促進完善內部控制。未來的審計是建立在風險評估的基礎上，作為審計師應在風險高的領域進行檢查，成為管理風險評估的專家，保證管理系統的有效運行、財務信息的及時準確、投資決策的正確、經濟活動的合法。可見，風險導向內部審計在企業風險管理中，是一個能動的積極的角色。
嶄新實效
筆者所在的集團公司在對風險管理調查摸底后，對下屬A 公司實施了風險導向內部審計。A 公司主要從事國際工程承包業務。審計過程中，審計組重點關注了國際業務的風險，并基于重要性原則，選擇了合同額較大的工程項目進行測試。審計發現某項目建設期兩年，除合同預付款20% 以外，其余項目款在驗收后三年內分6 次平均承兌，每半年承兌一次。審計組認為，該項目收款期較長，存在較大的匯率風險；項目所在國經濟、政治形勢不穩定，存在一定的回款風險。A 公司對相關風險沒有采取合適的防范措施。鑒于此，審計組在審計報告中，對風險進行了詳細的披露，建議A 公司采取措施防范項目風險，如建議A 公司與金融機構探討利用金融工具規避風險的可能性，可以考慮利用出口信用保險來轉移收款風險。集團公司對下屬B 公司進行的內部審計，關注的重點則是其財務風險管理。B 公司主營業務包括一般產品貿易和國際工程承包兩個部分。其中，貿易類業務資金流動性強，周轉快；國際工程承包業務資金回收期較長，周轉較慢。從B 公司的實際融資情況看，多數是一年期以內的銀行借款和商業承兌匯票，中長期融資少，有些長期業務使用了短期融資。審計組認為B 公司存在潛在的財務風險, 在審計報告中進行了披露，建議B 公司建立與經營業務規模和結構相適應的融資結構，嚴格控制財務風險。
在實踐中，筆者切實感受到風險導向內部審計帶來的嶄新實效。它有助于企業管理內外部風險，保障企業戰略和目標的實現。
推進嘗試
實踐中，筆者也看到了風險導向內部審計存在著一些不足之處，比如，機構獨立性不強，人員知識水平有限，技術與信息不足，這些都影響了內部審計在風險管理中作用的發揮。
根據對目前中國企業治理結構、風險管理現狀的調查，在多年內部審計工作經驗的基礎上，筆者認為企業應逐步推進風險導向內部審計模式的應用。企業在審計實踐中，逐步引入并嘗試應用風險導向內部審計的思想，可以運用以制度基礎內部審計為主、風險導向內部審計為輔的混合內部審計模式。
按照風險導向內部審計的需要，不斷提高審計人員素質，改進審計技術和方法，建立企業風險信息數據庫，按類別和行業收集、存儲、更新、運用風險導向內部審計所需要的各種信息、審計案例等資料，以確保風險評估程序的順利實施。通過不斷積累經驗，逐步加強風險導向內部審計應用的權重。
集團企業可以選擇一兩家重點單位，進行風險導向內部審計的試點。先對企業的重要經營管理流程實行風險導向內部審計程序，進而逐步涵蓋企業的全部風險管理流程。通過幾年時間，積累經驗，完善審計程序、方法和模板，然后在整個集團系統內部逐步推廣。
一些國際性管理咨詢企業提供外包風險導向內部審計服務，它們具備了較成熟的風險評估經驗、審計方法和行業風險控制參考數據。有條件的企業可以聘請其對企業內部審計提供咨詢服務。此外，企業也可以與會計師事務所開展交流與合作，進行經驗共享以期提高、完善企業在風險導向內部審計方面的水平。
責任編輯：小奇
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