當前我們談會計委派制，必須有兩個重點：一是委派制這種新的會計管理體制下的新的會計理論和實務框架體系；二是在這個框架體系之上的信息化解決方案。而在這兩個問題中，首先放在第一位的是：委派制下會計理論和實務的基本框架。 

    一種理論的建立，要有兩個方面的原理和依據(jù)：一是理論建立原理，二是實踐實務。毫無疑問，在當前情況下，我們是把委派制作為一種嶄新的會計理論體系加以研究的。我們就從這兩個方面來總結我國委派制的會計實務和理論，建立委派制下的新型會計理論框架。 

    首先來分析理論原理： 

    一個會計理論體系的建立，可以從下列幾個方面著手：1.會計的目標。2.會計概念。3.會計的職能作用。4.會計對象。5.會計任務。6.會計流程。7.會計方法技術。從理論角度上講，會計委派制是公共財政、公共預算新體制下國家對行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)實行新型制約監(jiān)督機制而產(chǎn)生的一種新型會計核算和管理體制。它從核算方法、會計流程、會計的職能作用、會計對象、會計任務、會計流程、會計方法技術等方面都對原有體系產(chǎn)生了本質(zhì)的改變和沖擊。 

    從實務角度講，1998年以來，盡管各地的做法不一樣，但是以下幾點得到了在全國范圍內(nèi)的共識： 

    1.委派制對于從源頭上遏止腐敗，節(jié)約財政開支，提高會計水平等方面具有重大意義。2.取消行政事業(yè)單位的會計和出納，單位只設置一個兼職報賬員，由會計中心統(tǒng)一進行核算和管理。3.鄉(xiāng)和鄉(xiāng)以下成立“零戶統(tǒng)管站”，縣和縣以上設立“會計中心”，對其所轄范圍內(nèi)的所有實行財政預算撥款的行政事業(yè)單位，國營、國有控股企業(yè)的財務會計工作進行統(tǒng)管。4.幾乎所有的“零戶統(tǒng)管站”和“會計中心”均使用財務軟件進行新的財會業(yè)務核算和管理。 

    根據(jù)上述理論和實務兩方面的總結，我們基本上可以對委派制下新型的財會理論和實務體系框架作出下列描述： 

    1.委派制下新型財會管理的目標： 

    從源頭上治理腐敗，促使單位、企業(yè)增收節(jié)支，更好地服務于業(yè)務，配合新型財政預算管理機制的順利實施。 

    2.委派制下新型財會管理的職能：
 
    委派制下新型財會管理的職能，可以概括為下列五個方面：
 
    (1)反映：反映行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。(2)監(jiān)督：代表國家監(jiān)督行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。厲行節(jié)約，合理控制開支，提高資金使用效率。(3)服務：更好地服務于單位的各種業(yè)務，包括國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。(4)管理：代表國家及單位行使財會管理工作。(5)配合：配合和參與國家財政預算的改革、管理。 

　　表現(xiàn)為具體的財會管理作用，可歸納為以下幾條：
 
    (1)反映：反映行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。(2)預測：預測行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟前景。(3)控制：控制行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的開支，厲行節(jié)約，合理控制開支，提高資金使用效率。(4)監(jiān)督：代表國家監(jiān)督行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。(5)分析：分析行政事業(yè)單位及國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。(6)服務：更好地服務于單位的各種業(yè)務，包括國營、國有控股企業(yè)的經(jīng)濟活動。(7)管理：代表國家及單位行使財會管理工作。(8)配合：配合和參與國家財政預算的改革、管理。 

    3.委派制下會計管理的內(nèi)涵：
 
    1)報賬員業(yè)務：在單位行使。2)出納業(yè)務：體現(xiàn)在會計中心，由中心代管。3)財會核算業(yè)務：由會計中心統(tǒng)一執(zhí)行，與原來的核算業(yè)務無多大區(qū)別。4)財務管理業(yè)務：包括資產(chǎn)管理、財產(chǎn)管理、收支管理等，由中心代行。5)財會分析業(yè)務：由中心代行。6)審計業(yè)務：由中心代管。7)報表匯總業(yè)務：中心執(zhí)行。8)分行業(yè)的統(tǒng)一管理：中心執(zhí)行。9)人員政策等宏觀管理：由中心執(zhí)行。 

    從這一點我們可以看出：國家財政部門的會計管理機關，本來是一個會計的宏觀管理機關。即主要是制訂規(guī)范、政策，統(tǒng)一下屬單位，進行下屬單位的業(yè)務指導等等。但是，由于實行了會計委派制，成立了會計中心，由中心代管下屬單位財會，從而使得中心的財會管理業(yè)務具備了集微觀管理與宏觀管理于一身的雙重性質(zhì)： 

    宏觀管理：代表國家對單位的財會業(yè)務進行宏觀管理。 

    微觀管理：代表各個單位對其財會業(yè)務進行核算、管理。 

    實際上，還有第三個具有雙重性質(zhì)的業(yè)務誕生，并且有可能成為今后會計中心的主流業(yè)務。即財務的匯總及匯總分析，就是以單位數(shù)據(jù)為基礎的報表匯總、行業(yè)分析、數(shù)據(jù)匯總分析等。在實行信息化的情況下，我們完全可以將一個省、地、縣的某種行業(yè)單位，如：教育系統(tǒng)、衛(wèi)生系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的所有賬套數(shù)據(jù)匯總成為一個大的“教育系統(tǒng)、衛(wèi)生系統(tǒng)、行政系統(tǒng)賬套”。這種方式盡管笨拙，但是就其數(shù)據(jù)的真實性和可靠性而言，確實達到了前所未有的境地。 

    我們可以初步用“行業(yè)、系統(tǒng)、地方財會總系統(tǒng)”這句不太凝煉的話來概括這種新型的業(yè)務功能。這種新型業(yè)務事實上是單位財務系統(tǒng)借助于先進的信息技術而進行的向上延伸，建立了這樣的賬套后，我們可以隨時監(jiān)控、掌握一個行業(yè)、一個系統(tǒng)、一個地區(qū)的財務狀況，那樣對提高決策的正確性是何等有效啊!