金融業作為經營貨幣的特殊企業，潛在的風險不容回避和輕視，防范和控制風險始終是最重要的工作，而內部控制又是控制風險的關鍵。但當前正處于改革中的部分農村信用社，在改革深入進行和業務不斷發展的同時，卻忽視了內控建設，致使內控建設相對滯后，內控乏力，風險隱患時有暴露。通過對近期農村信用社頻發的案件分析，不難發現，盡管成因是多方面的，但幾乎無一例外地與信用社內部人員違規操作、內部控制不嚴這一根本性、基礎性因素有關。因此，強化內控，防范風險，對農村信用社顯得尤為重要和迫切。

　　中國人民銀行頒發的《商業銀行內部控制指引》中，對內部控制表述為：“內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。”因此信用社內控制度是一種對經營活動中可能出現的各種風險進行預防和控制的管理制度，主要對業務活動本身風險的分析、控制和對由于人為因素導致風險的監督控制。如內部組織結構控制、信貸資金風險的控制、會計系統的控制、授權授信的控制及計算機信息系統的控制等。當前信用社內控制度建立的重點就是要突出“控制風險的三道防線，完善自控、互控、監控體系”，這實際上也是信用社內控制度建設的基礎和核心。

　　造成目前信用社內控乏力，案件頻出的主要原因在于：

　　認識不到位。現階段，一些人對信用社內部控制的概念是陌生的，對其作用的理解也是淺顯的，認識上存在著誤區。一是把內控制度簡單理解為各項規章制度、管理辦法的制定、裝訂、匯總，忽視了內控是一種機制，是業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。有業務操作基本制度、規章制度不等于有內控，制度僅是內控的基礎條件，是一種靜態概念。二是把稽核監督與內控制度混為一談，認為健全內控制度就是加強稽核監督工作，忽視了內部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監督。三是把內部管理與內控制度混為一談，認為加強內部管理就是健全內控制度，沒有認識到內部管理以提高工作效率為核心目標，而內控機制則以風險控制為核心目標。內控制度是內部管理的一個組成部分，是為完成農村信用社既定的工作目標和防范風險，對內部各部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，是信用社的一種自律行為。四是少數人把內部控制與業務發展和效益對立起來，片面地要求內控服務業務、服從業務，或把二者關系變為從屬關系，不是將內控制度作為規范經營和約束行為的手段，而是看做捆綁手腳、制約業務發展的繩索，腦子里留著“不冒風險就賺不了大錢”的錯誤觀念，以致于存在資產雖越來越大，不良資產卻居高不下的現象。另外，許多領導對內控制度重視程度不夠，“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，以及還有認識上的偏差。長期以來思想上認為，強化內控重點是在業務操作崗位，而對決策層的道德風險和能力風險考慮相對較少，偏頗地認為管理者是可靠的、盡責的，從而使內控成為“控下不控上”，決策層的控制往往成為內控的“盲區”。

　　內部控制未到位。目前在業務經營中，內控有兩大重點：結算風險和信貸風險，其中的會計系統業務監督缺乏，信貸檢查崗未明確到位，以及對決策層監督等都是薄弱的環節。再如，有的崗位職責流于形式，幾年不變且內容不完整，針對性不強。另一方面是制定的內控制度未能得到切實執行，如未履行查庫制度，庫房鑰匙未“雙線平行交接”，計算機操作密碼未按期更換，信貸管理議而不決，手續不合規等等，內控僅停留在表面。拿資產風險來講，信貸風險控制是內部控制的一個重點，也是最薄弱的環節，目前仍處于軟約束階段，部分農村信用社僅滿足于決策環節的“審貸分離”，而對貸款發生時和發生后的具體風險程度卻心中無數，缺乏有效的以風險監測、評估及控制為核心的管理監控。

　　監督內控不到位。在內部控制的三道防線中，自控防線以防為主，表現在事前預防；互控防線以堵為主，表現在事中控制。二者都屬預防型；監控防線以查為主，表現在事后控制，屬糾錯型。而在實際工作中，第一道防線沒有得到有效加強，第二道防線沒有真正到位，第三道防線中的監督檢查存在一定的盲區和死角。稽核還是以翻閱傳票、檢查記賬規范、核算差錯為主，未能突出“內控”的重點，強化內控方面發揮作用乏力。同時稽核權威性、超脫性、獨立性未得到充分體現，查出問題“大事化小，小事化了”，辦理與處理脫節，“雷聲大，雨點小”，以致許多問題“年年查，年年有，年年問題都相同”。

　　員工素質不高，風險意識差。一線人員由于業務忙、人手緊，對制度的學習不夠，有的還未培訓就上崗，許多人在操作上沿襲傳統，視其做法為正確合理。正因為管理層傳達、貫徹深度不夠，操作層應知應會程度不夠，導致了在新操作、新制度要求下仍執行老習慣、老規定的現象。加之，信用社在員工崗位培訓方面還沒有形成完善的制度，以“不脫產”、“以會代訓”、“以老傳新”為主要特征的在崗培訓為主，難以達到更新知識結構、提高員工素質，從而最終提高整體服務水平，增強競爭能力的目的。而且，信用社崗位輪換制度沒有得到普遍推行，未能很好地培養出“一專多能”的業務多面手和綜合管理人才，也難以避免因崗位人員固定而產生的種種弊端。

　　要改變信用社內控乏力的現狀，堵塞風險隱患，需強化信用社的內控建設。而內部控制是一項復雜的系統工程，需要從多方面入手加以解決。

　　要進一步完善內控機制。首先要從明確崗位職責入手，健全崗位責任制。將內部崗位進行職責細分，不同崗位職責分配要合理、科學，體現相互制約的目標，要明確每個員工的崗位責任，使每個員工在其崗，明其責，這樣每一崗位必須對內控措施的落實承擔責任，從而形成完善的崗位責任體系。然后重點突出加強對管理層的決策風險控制、會計業務監督控制和信貸業務檢查控制，專業管理部門要加強對專業線上制度執行情況的檢查，同時開展業務必須堅持“內控制度先行”的原則。

　　強化稽核監督。稽核監督是內控機制中不可缺少的重要環節，稽核要重點對業務部門自律管理和重點對象、要害部門進行檢查，這樣既分清責任，減少重復勞動，又提高內控的針對性和實效性。信用社應高度重視稽核工作，不斷加強稽核人員的學習培訓，提升稽核人員的業務技能，盡快建立一支文化素質高、業務能力強、專業技術過硬的復合型稽核隊伍，以提高農村信用社的內部控制監督能力，適應業務發展的需要。稽核重在查缺補漏，不在于稽核的次數多少而在于嚴。查而不處，不管制度有多完善，都將是一紙空文，不管稽核的次數多多，也都將是無功而為。因此，信用社領導更應重視稽核工作，可以定期不定期地聽取稽核工作匯報，對重大稽核項目可以在主任辦公會議專題討論，對稽核結果要進行嚴格查處，不能不了了之，以維護稽核的權威，進一步強化內部稽核的監督作用，提升稽核的“三性”。

　　提高員工素質。內控機制建設，人員是關鍵。因此，提高員工素質是內控機制有效運行的重要條件和基礎。首先進一步加強內控方面的理念宣傳工作，使內控觀念深入人心，并得到全面理解，從而不斷強化員工的內控意識和自律意識，提高其自我控制和自我約束的自覺性；其次加強干部職工的工作責任心，建立一套行之有效的考核、評價制度，對干部員工實行動態管理，以增強第一防線的自控能力、互控能力。再次嚴格執行上崗培訓和考核制度，所有上崗人員都必須熟練掌握各項業務操作流程和有關規章制度，提高自我約束和相互監督的能力，保證各項內控制度的自覺執行到位。總之，通過不同方式的業務培訓，建立行之有效的用人制度、崗位輪換制度、強制休假制度，采取激勵員工提高素質的措施，以確保內控制度得到貫徹落實。

　　（作者為山東省肥城市農村信用合作聯社理事長）