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企業內部控制中控制環境的優化
內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素，是企業自我約束、自我調節、自我保障的機制。加強并不斷完善企業內部控制，有利于保證會計信息真實完整、規避企業經營風險、提高經營效益、保護資產安全、完整。在內部控制的各個要素中，環境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎。
控制環境的定義
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。控制環境可分為內部控制環境和外部控制環境。
由于任何企業的內部控制都是在特定的控制環境中實施的，是和特定的控制環境相適應的，內部控制系統功能發揮的過程就是內部控制系統與控制環境相互作用的過程，控制環境不但直接影響內部控制的建立，還直接決定到內部控制實施的效果，影響到內部控制目標的實現。所以，要加強和完善內部控制，首先應優化控制環境。
影響控制環境的因素
影響內部控制環境的因素有：
管理者的經營風險和經營理念、董事會、組織結構與權責分派體系、人員的品行和素質、人力資源政策與實務、管理控制方法。
影響外部控制環境的因素主要有：
經濟體制和經濟結構、法律規范、思想意識。
當前存在的問題
當前我國企業的控制環境，從內部控制環境看，普遍存在以下問題：
——大多數管理者對內部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，逾越控制，濫用職權，企業內部人控制現象嚴重；對職工培訓只重形式不重實質，企業文化建設薄弱；管理者自身素質還無法滿足現代化企業管理的需要，經營管理水平還有待提高。
——沒有設立以董事會為主體的內部控制機制，建立現代企業法人治理結構，或是雖設立董事會但董事會沒有全面行使其應有的職權，履行其應有責職，無法真正起到約束經營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。
——企業組織結構尚未達到現代化企業管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現象；企業內部權責分派體系不清晰，貫徹執行不到位。
——多數企業還無法真正做到以人為本，未充分認識到員工的品行和素質對企業的重要性，未真正建立有效的激勵和約束機制，員工的素質還有待提高。
外部控制環境方面，現階段，我國的市場經濟體制還不完善，還存在著市場分割、政企不分、行政壟斷等弊端，市場經濟體制建設還無法嚴格遵循市場經濟運行的一般規律，無法按經濟規律辦事；法律體制還不完善，法制化的程度、制度與制度之間的配套以及銜接還有待加強；良好的職業道德意識如遵紀守法、客觀公正、敬業愛崗等還無法形成風氣。
在這樣不完善的控制環境下，企業內部控制弱化，普遍存在治理結構不健全、對經營者監管弱化、運行不規范、國有資產流失、會計信息失真等現象。
控制環境的優化
控制環境的優化，包括內部控制環境和外部控制環境的優化。外部環境的優化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進行；內部環境的優化，則必須靠企業的努力以及政府的引導來完成。
外部環境的優化，政府要做到：
——加強體制改革，不斷完善社會主義市場經濟，按市場經濟規律辦事。要建立統 一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業的直接干預，多以法律手段對企業進行間接管理和調控等，以優化經濟環境。
——要加強法律建設，盡快填補法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優化法律環境。
——提倡遵紀守法、客觀公正、敬業愛崗等一系列好的道德風尚，形成良好的社會風氣，以優化道德環境。
內部環境的優化，企業要做到：
——管理者應重視內部控制，認真組織和領導內部控制的設計和執行，以身作則，嚴格遵守內部制度；重視員工教育、培訓，強調團隊精神；改變經營風格達到穩健、務實；實行科學、務實的經營管理方式。
——設置并完善以董事會為主體的內部控制系統，全面行使董事會的職權，履行董事會的職責，充分發揮董事會監督、引導作用。
——根據企業的實際情況設置科學合理的組織結構，并實行權、責分明的責任制度。
——以人為本，加強企業文化建設；制訂員工培訓計劃，培養員工忠實、勤奮的品質和良好的敬業精神；制訂良好的用人政策，實行有效的激勵與約束機制，提高員工向心力和凝聚力。
——采用科學、合理、實用的管理控制方法，包括采用經營計劃管理、預算管理、利潤計劃及責任會計等規劃報告系統、，采用制定及完善會計系統的政策或控制措施，采用有助于調查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。
由于內部控制環境受內部人影響大，所以內部控制環境的完善，還必須靠國家的外部引導。國家對某些影響內部控制環境要素的優化如加強董事會的建設等，應通過制定制度或提出指南，引導企業完善；并逐步完善約束、監督管理者的外部機制，給企業管理者以適當的壓力和動力，引導管理者自覺提高和完善內部控制。
控制環境的定義
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。控制環境可分為內部控制環境和外部控制環境。
由于任何企業的內部控制都是在特定的控制環境中實施的，是和特定的控制環境相適應的，內部控制系統功能發揮的過程就是內部控制系統與控制環境相互作用的過程，控制環境不但直接影響內部控制的建立，還直接決定到內部控制實施的效果，影響到內部控制目標的實現。所以，要加強和完善內部控制，首先應優化控制環境。
影響控制環境的因素
影響內部控制環境的因素有：
管理者的經營風險和經營理念、董事會、組織結構與權責分派體系、人員的品行和素質、人力資源政策與實務、管理控制方法。
影響外部控制環境的因素主要有：
經濟體制和經濟結構、法律規范、思想意識。
當前存在的問題
當前我國企業的控制環境，從內部控制環境看，普遍存在以下問題：
——大多數管理者對內部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，逾越控制，濫用職權，企業內部人控制現象嚴重；對職工培訓只重形式不重實質，企業文化建設薄弱；管理者自身素質還無法滿足現代化企業管理的需要，經營管理水平還有待提高。
——沒有設立以董事會為主體的內部控制機制，建立現代企業法人治理結構，或是雖設立董事會但董事會沒有全面行使其應有的職權，履行其應有責職，無法真正起到約束經營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。
——企業組織結構尚未達到現代化企業管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現象；企業內部權責分派體系不清晰，貫徹執行不到位。
——多數企業還無法真正做到以人為本，未充分認識到員工的品行和素質對企業的重要性，未真正建立有效的激勵和約束機制，員工的素質還有待提高。
外部控制環境方面，現階段，我國的市場經濟體制還不完善，還存在著市場分割、政企不分、行政壟斷等弊端，市場經濟體制建設還無法嚴格遵循市場經濟運行的一般規律，無法按經濟規律辦事；法律體制還不完善，法制化的程度、制度與制度之間的配套以及銜接還有待加強；良好的職業道德意識如遵紀守法、客觀公正、敬業愛崗等還無法形成風氣。
在這樣不完善的控制環境下，企業內部控制弱化，普遍存在治理結構不健全、對經營者監管弱化、運行不規范、國有資產流失、會計信息失真等現象。
控制環境的優化
控制環境的優化，包括內部控制環境和外部控制環境的優化。外部環境的優化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進行；內部環境的優化，則必須靠企業的努力以及政府的引導來完成。
外部環境的優化，政府要做到：
——加強體制改革，不斷完善社會主義市場經濟，按市場經濟規律辦事。要建立統 一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業的直接干預，多以法律手段對企業進行間接管理和調控等，以優化經濟環境。
——要加強法律建設，盡快填補法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優化法律環境。
——提倡遵紀守法、客觀公正、敬業愛崗等一系列好的道德風尚，形成良好的社會風氣，以優化道德環境。
內部環境的優化，企業要做到：
——管理者應重視內部控制，認真組織和領導內部控制的設計和執行，以身作則，嚴格遵守內部制度；重視員工教育、培訓，強調團隊精神；改變經營風格達到穩健、務實；實行科學、務實的經營管理方式。
——設置并完善以董事會為主體的內部控制系統，全面行使董事會的職權，履行董事會的職責，充分發揮董事會監督、引導作用。
——根據企業的實際情況設置科學合理的組織結構，并實行權、責分明的責任制度。
——以人為本，加強企業文化建設；制訂員工培訓計劃，培養員工忠實、勤奮的品質和良好的敬業精神；制訂良好的用人政策，實行有效的激勵與約束機制，提高員工向心力和凝聚力。
——采用科學、合理、實用的管理控制方法，包括采用經營計劃管理、預算管理、利潤計劃及責任會計等規劃報告系統、，采用制定及完善會計系統的政策或控制措施，采用有助于調查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。
由于內部控制環境受內部人影響大，所以內部控制環境的完善，還必須靠國家的外部引導。國家對某些影響內部控制環境要素的優化如加強董事會的建設等，應通過制定制度或提出指南，引導企業完善；并逐步完善約束、監督管理者的外部機制，給企業管理者以適當的壓力和動力，引導管理者自覺提高和完善內部控制。
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