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內部控制要實現“三個創新”
根據企業內部控制的特征，隨著企業制度改革和發展形勢的不斷深化，企業在思想觀念、管理體制、運作機制等方面要不斷地創新。更好地適應新的社會經濟環境，為企業創造經濟效益，最大限度地發揮“內部控制”的作用。
抓住內部控制中行為主體人的因素，實現觀念上的創新
創新，首先是一種價值觀，是一種觀念體系，是民族進步的靈魂，是國家興旺發達的不竭動力。要解決企業內部控制的薄弱環節，甚至失效的問題，根本的一條還得從解決第一因素—控制環境的主體人的問題入手。控制環境是企業內部控制的一個重要組成部分。它是構成一個單位的氛圍，影響內部人員控制其他成份的基礎，是由企業全體職工，主要是企業管理者所造就的，是充分有效的內部控制體系得以建立和運行的基礎和保證。所以，要解決人的思想問題，在思想觀念上要轉變舊的觀念，樹立新觀念。首先，確立以人為本的管理新觀念。人是內部控制活動的載體，企業內部控制本身就是人的活動，并且與其它活動相比使人的作用更加突顯。人們的管理觀念創新與進步，極大地喚起人類自我意識，人類的自我發展成為了整個經濟和社會發展的中心，以人為本的觀念反映到企業內部控制當中就是以人的發展為出發點。圍繞人的價值管理來展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的環境控制關系，創造良好的環境氛圍要使企業內每個職工都以主人翁的態度參與企業管理，表現人的關系，充分調動人的積極性和創造性，最終實現企業的發展。其次，要進一步樹立生產力標準的新觀念。在世界各國都在突飛猛進發展的今天，國家與國家之間競爭十分強烈。落后就要挨打，這是一條經過實踐檢驗的真理，我們就要發揮好先進生產力的作用。鄧小平同志確立的生產力標準，重申和恢復了馬克思主義的精髓—存在決定意識，生產力決定生產關系。在我國進行企業體制改革、建立現代企業制度、加強企業內部控制管理的根本目的，是增強企業活力，進一步解放和發展生產力。有了這個新觀念，就需要對職工進行生產力標準的再教育，為企業內部控制打下良好的基礎。
完善企業內部控制制度，實現制度創新
創新制度，它是創造思維的結果，是創新管理的開始，也是企業制度建設中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創新要從思維創新開始。思維創新是對企業發展的內在要求和對企業管理實踐所進行的綜合思維加工的產物，是從實際出發，解放思想，摒棄傳統觀念的產物。有了思維的創新，才會有創新的管理。創新的能力，反映企業的生存能力、是發展的標志。
創新有兩種：一種是因企業內外環境變化或企業管理的目標和要求變化使原來的制度顯得不適應而進行的改進型創新，一般是形式和內容的創新，是在原有基礎上的創新。企業內部控制制度要不斷地完善，結合企業改革發展實際和建立現代企業制度的要求，確定完善內部控制制度建設的框架，制訂一套較為行之有效的內部控制制度。如：構筑嚴密的企業內部控制體系。在原有基礎上的企業內部控制體系更進一步完善。抓住以“堵”為主的監控防線，以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。通過常規稽核、離任審計、監督審查企業的會計報表等手段，對企業會計部門實施內部控制。及時發現問題，解決問題，防范和化解企業經營風險。另一種是前所未有的創新，也是最重要的最珍貴的創新，它是企業致力追求的一種創新。在企業深化體制改革的今天，眾所周知的“無規矩，不成方圓”；有的企業喊出“制度第一、廠長第二”。這些都說明建立健全現代企業制度、完善企業內部控制制度的重要性。如：建立財務控制的評價制度。這可以對財務工作作出一個評價，更好地加強會計內部控制的管理；建立良好的信息溝通系統，提高企業內部控制效果。長期以來，在計劃經濟的封閉形式下，人們只有按照計劃來生產、按計劃來銷售等等，并不注重信息的溝通與反饋。現在是市場經濟的條件下，就要建立一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握營運情況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。這兩種創新只要符合變化的實際都會促進企業的發展，都會進一步的解放生產力，發展生產力，尤其是后者。在當前我國由傳統的
計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制變革過程中，企業的內外部環境和經營管理思想發生了深刻變化，傳統計劃經濟體制思想下的管理制度已經不適應新的經濟體制，制度創新就顯得尤為重要和迫切。
改變和完善管理方式實現管理創新
企業能否實現持續成長，關鍵在于能否通過創新不斷調整自身行為，跟上時代的潮流。創新是現代企業競爭力的基本驅動力。對中國企業來說，企業管理創新就是要不斷根據市場和社會的變化，重新調整人才、資本和科技要素，以知識創新適應市場，滿足市場需求，同時達到自身的效益和社會責任的目標的過程。我們可以看到，這個過程也就是管理本身的過程，所以我們說：管理過程是知識創新過程，創新就是管理。管理創新行為涵蓋管理創新目標。管理創新的目標是指該創新所要達到的最終結果，這個最終結果既可能是管理創新主體希望達成的，也可能是企業狀態變革的一系列選擇的結果。管理創新目標是管理創新行動的導引，管理創新要在企業管理方式上勇于創新，改變那種粗放性的管理模式，要不斷研究適應企業內部控制運作的管理方式。從財務內部控制管理上來講，要逐步實現“兩個轉變”，即：從現行的賬項基礎管理為主向財務內部控制基礎管理的轉變；從計劃經濟基礎管理為主逐步向企業風險評估基礎管理的轉變。在市場經濟條件下，一切經濟因素，都在不斷地發生變化。市場是一個充滿風險的市場，一個企業要想生存下來，就要對風險進行有效的評估，特別是對經營、財務報告有影響的內部或外部風險作充分的估價，才能在健全各項規章制度的基礎上，嚴格責任制度，強化考核和監督，適應現代企業制度的要求，提高企業在市場中的競爭能力。
抓住內部控制中行為主體人的因素，實現觀念上的創新
創新，首先是一種價值觀，是一種觀念體系，是民族進步的靈魂，是國家興旺發達的不竭動力。要解決企業內部控制的薄弱環節，甚至失效的問題，根本的一條還得從解決第一因素—控制環境的主體人的問題入手。控制環境是企業內部控制的一個重要組成部分。它是構成一個單位的氛圍，影響內部人員控制其他成份的基礎，是由企業全體職工，主要是企業管理者所造就的，是充分有效的內部控制體系得以建立和運行的基礎和保證。所以，要解決人的思想問題，在思想觀念上要轉變舊的觀念，樹立新觀念。首先，確立以人為本的管理新觀念。人是內部控制活動的載體，企業內部控制本身就是人的活動，并且與其它活動相比使人的作用更加突顯。人們的管理觀念創新與進步，極大地喚起人類自我意識，人類的自我發展成為了整個經濟和社會發展的中心，以人為本的觀念反映到企業內部控制當中就是以人的發展為出發點。圍繞人的價值管理來展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的環境控制關系，創造良好的環境氛圍要使企業內每個職工都以主人翁的態度參與企業管理，表現人的關系，充分調動人的積極性和創造性，最終實現企業的發展。其次，要進一步樹立生產力標準的新觀念。在世界各國都在突飛猛進發展的今天，國家與國家之間競爭十分強烈。落后就要挨打，這是一條經過實踐檢驗的真理，我們就要發揮好先進生產力的作用。鄧小平同志確立的生產力標準，重申和恢復了馬克思主義的精髓—存在決定意識，生產力決定生產關系。在我國進行企業體制改革、建立現代企業制度、加強企業內部控制管理的根本目的，是增強企業活力，進一步解放和發展生產力。有了這個新觀念，就需要對職工進行生產力標準的再教育，為企業內部控制打下良好的基礎。
完善企業內部控制制度，實現制度創新
創新制度，它是創造思維的結果，是創新管理的開始，也是企業制度建設中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創新要從思維創新開始。思維創新是對企業發展的內在要求和對企業管理實踐所進行的綜合思維加工的產物，是從實際出發，解放思想，摒棄傳統觀念的產物。有了思維的創新，才會有創新的管理。創新的能力，反映企業的生存能力、是發展的標志。
創新有兩種：一種是因企業內外環境變化或企業管理的目標和要求變化使原來的制度顯得不適應而進行的改進型創新，一般是形式和內容的創新，是在原有基礎上的創新。企業內部控制制度要不斷地完善，結合企業改革發展實際和建立現代企業制度的要求，確定完善內部控制制度建設的框架，制訂一套較為行之有效的內部控制制度。如：構筑嚴密的企業內部控制體系。在原有基礎上的企業內部控制體系更進一步完善。抓住以“堵”為主的監控防線，以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。通過常規稽核、離任審計、監督審查企業的會計報表等手段，對企業會計部門實施內部控制。及時發現問題，解決問題，防范和化解企業經營風險。另一種是前所未有的創新，也是最重要的最珍貴的創新，它是企業致力追求的一種創新。在企業深化體制改革的今天，眾所周知的“無規矩，不成方圓”；有的企業喊出“制度第一、廠長第二”。這些都說明建立健全現代企業制度、完善企業內部控制制度的重要性。如：建立財務控制的評價制度。這可以對財務工作作出一個評價，更好地加強會計內部控制的管理；建立良好的信息溝通系統，提高企業內部控制效果。長期以來，在計劃經濟的封閉形式下，人們只有按照計劃來生產、按計劃來銷售等等，并不注重信息的溝通與反饋。現在是市場經濟的條件下，就要建立一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握營運情況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。這兩種創新只要符合變化的實際都會促進企業的發展，都會進一步的解放生產力，發展生產力，尤其是后者。在當前我國由傳統的
計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制變革過程中，企業的內外部環境和經營管理思想發生了深刻變化，傳統計劃經濟體制思想下的管理制度已經不適應新的經濟體制，制度創新就顯得尤為重要和迫切。
改變和完善管理方式實現管理創新
企業能否實現持續成長，關鍵在于能否通過創新不斷調整自身行為，跟上時代的潮流。創新是現代企業競爭力的基本驅動力。對中國企業來說，企業管理創新就是要不斷根據市場和社會的變化，重新調整人才、資本和科技要素，以知識創新適應市場，滿足市場需求，同時達到自身的效益和社會責任的目標的過程。我們可以看到，這個過程也就是管理本身的過程，所以我們說：管理過程是知識創新過程，創新就是管理。管理創新行為涵蓋管理創新目標。管理創新的目標是指該創新所要達到的最終結果，這個最終結果既可能是管理創新主體希望達成的，也可能是企業狀態變革的一系列選擇的結果。管理創新目標是管理創新行動的導引，管理創新要在企業管理方式上勇于創新，改變那種粗放性的管理模式，要不斷研究適應企業內部控制運作的管理方式。從財務內部控制管理上來講，要逐步實現“兩個轉變”，即：從現行的賬項基礎管理為主向財務內部控制基礎管理的轉變；從計劃經濟基礎管理為主逐步向企業風險評估基礎管理的轉變。在市場經濟條件下，一切經濟因素，都在不斷地發生變化。市場是一個充滿風險的市場，一個企業要想生存下來，就要對風險進行有效的評估，特別是對經營、財務報告有影響的內部或外部風險作充分的估價，才能在健全各項規章制度的基礎上，嚴格責任制度，強化考核和監督，適應現代企業制度的要求，提高企業在市場中的競爭能力。
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