近幾年來，隨著我國經濟的快速增長和改革開放的不斷深入，我國的資本市場得到了快速的發展。尤其是期貨市場在促進商品價格發現、優化資源配置、優化經濟布局等方面發揮了重要的作用，期貨業也以此為契機得到了迅猛的發展。在期貨業飛速發展的同時，風險問題也引起了人們的廣泛重視，尤其是近幾年來國內外接連發生了一系列期貨風險事件，如國外的“巴林銀行事件”以及我國的“株冶事件”和“中航油事件”等。這些風險事件的發生，給我們敲響了警鐘。其發生的原因，無一不是因內部風險管理不善造成的。因此，搞好風險防范工作是期貨業務能否保持持續、快速、健康發展的重要保證，以下就如何發揮財務監督職能，防范期貨經紀業務風險談幾點粗淺的看法。

　　一、防范風險是財務監督工作的重要職能

　　《會計法》規定，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。隨著我國經濟體制改革的逐步深化，市場化程度不斷提高，財務部門作為證券期貨公司的基礎管理部門，其職能應當由單純的核算轉移到管理和控制上來。近幾年來，隨著國內外金融風險事件不斷顯現和發生，以及我國期貨業務迅速發展，期貨經紀業面臨的問題也越來越多樣化、復雜化。加之市場競爭程度加劇，因此，如何充分發揮財務監督作用，避免和消除可能的風險，已成為新形勢下期貨經紀公司財務管理工作的新的命題。

　　二、期貨經紀公司財務監督的主要內容

　　一般來說，期貨公司所有的經紀業務最后都反映為會計數據。財務部門對業務的監督主要通過核算來實現，經紀業務的每一項收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監督。財務部門以會計資料為依據以有關財經制度為標準，保證會計信息的真實、準確和完整，控制企業經濟活動按預定計劃目標進行，并報告所發現的違法違規的財務風險事件。在期貨業務中，財務部門不僅要保證靜態的會計數據真實、準確，而且還要對數據的來源進行監督，采取動靜結合，對業務進行全過程、全方位的監督。

　　1.對會計數據流程進行監督。

　　比如，在期貨業務中，對涉及到會計數據入口的營業柜臺、電腦房、開戶銀行、交易所及業務部門等環節取得的數據，都要有經辦人（或單位）的簽字或簽章。一項業務的辦理，應遵循授權、批準、經辦、核算分離的原則，杜絕越權行事的現象。業務的授權應當有書面的文字記錄，尤其應關注其授權是否符合國家及行業相關政策法規。

　　還應重點關注數據的傳遞程序是否清晰，對數據的操作是否留有記錄，修改是否留有痕跡，崗位的分工是否符合不相容職務劃分的原則，如交易數據的匯總是否由非計算機人員來操作，會計與出納是否分開等。

　　對業務量較大的營業柜臺，包括資金存取、開戶、委托交易、清算和電腦房，每日應按崗位打印日結單和流水，并分別與財務總賬進行勾稽和核對，發現問題，及時解決。

　　2.對靜態財務數據進行動態的監控。

　　財務人員應當熟悉期貨經紀業務的運營情況和公司內部管理狀況，對一些重要的業務和財務指標做到心中有數。財務部門可以根據本單位的實際情況制定一些風險指標進行監控，如對客戶保證金余額、日均交易量、當日大額出入金、大額費用及收入設定一些閥值進行監控。一旦出現異動情況，要及時分析，查明原因并采取相應的措施。

　　3.對會計數據的進行妥善的存儲和保管，避免因會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。

　　目前，期貨公司的財務和其他業務部門大都實行了電算化，憑證、經紀業務事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀和查詢。與傳統手工方式相比，數據的載體和控制方式發生的重大的變化。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙質上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。但實行了電算化后，有形記錄大為減少，信息主要來源于數據和程序，并且從一開始就存儲在各種非紙質介質上。有些業務的處理過程和結果可能不被打印出來，只有依靠計算機才能閱讀這些數據。如果出現未經批準擅自改動數據的情況也不會留下任何痕跡，并且存儲介質也有丟失或毀損的風險。所以，電算化對會計檔案管理提出了更高的要求，不僅要保存紙介質會計核算資料，而且要保存、保管好以非紙質介質方式存儲的各種會計數據和計算機程序，以及系統開發運行中編制的各種文檔和其他會計資料。

　　4.選擇重點部位進行監控。

　　期貨交易風險重點是客戶資金的風險。從近幾年的實踐來看，每個期貨營業部或多或少都經歷過與客戶的糾紛，且多與資金有關。少數營業部的工作人員挪用客戶資金為自己營利，給期貨公司帶來風險也與資金有關。對客戶資金控制的方法是嚴格存取款程序，涉及到現金存取、轉賬的原始單據要認真審核，如要確認是否要素齊全，是否合法，有無偽造單據，大額資金的存取和轉賬有無主管領導簽字。另外，期貨的交易、結算、交割和與交易所和客戶的清算也是重要的環節。

　　5.嚴格財務收支制度。

　　根據財務收支計劃，對應該計入收入的項目要督促有關部門和人員及時、足額入賬，不得隨意減免。如期貨公司為吸引客戶而進行的傭金打折和返還，不但影響公司收益，而且容易造成違規風險。更不能逃避財務統一核算，搞賬外經營或私設小金庫。對長期借款要及時清理，防止占用公款從事個人或部門營利的情況。對支出項目要根據財務制度的要求認真審核，確認單據是否合法、真實，有無虛構業務或偽造單據的情況。

　　三、期貨財務人員應具備的素質

　　新形勢下的期貨業務給財務工作提出了更高的要求，它要求財務部門更及時、充分地揭示和反映市場狀況。同時，期貨會計信息的標準和披露方式也需要不斷改進，使之更科學、規范。這些都要求期貨財務人員不僅具有良好的思想政治素質、強烈的事業心和責任感，還要系統掌握現代管理知識，具備金融、科技、法律等方面的知識，熟練應用計算機的技能。

　　四、建立健全內部風險防范體系，有效防范各種風險

　　財務監督是防范證券期貨風險的一種必要的手段，但僅靠財務監督是不夠的。當前，隨著期貨市場的發展，風險呈多樣性趨勢。期貨公司應當建立健全內部各項規章制度，建立完善的業務操作規程和管理制度，形成業務、財務、內部審計部門三位一體的內控風險防范體系，這樣才能有效地防范各種風險。