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誠信納稅淺析
一、 誠信納稅的基本內涵
誠信是中華民族幾千年來形成的傳統美德，也是當今中國推進社會主義精神文明建設的一個重要內容與標準，是社會主義市場經濟條件下的社會基本道德規范。誠信問題的核心，是在追求自身利益時如何顧及他人和社會的利益。市場經濟是建立在誠信基礎上的法制經濟，而誠信又是建立在誠實理念和高尚操守上的自律規范。誠信作為道德文化的核心，強調的是內在品德修養，追求的是人格高尚，境界崇高，更側重于精神方面的追求。
誠實信用原則與征稅聯系起來，就要求稅收關系的義務人恪守信用，遵守規則，充分披露信息，及時履行給付，不得違背相對方基于合法權利的合理期待。簡言之，誠信納稅是一種美德，也是納稅人必須遵守的市場規則，在強調誠信納稅的同時，征稅機關也應依法誠信征稅。
二、誠信納稅的現狀及對策
（一）正確理解和把握誠信的基本要求
誠信問題的根本在于用誠信的道德規范約束行為人的動機，用誠信的法律規范約束征納雙方的行為。這就要求我們運用發展的眼光和創造性思維來理解和遵循誠信準則。誠信無論作為經濟資源還是道德資源，其內在規定性都需不斷充實和發展。只有不斷提高征納雙方的道德素質和法制意識，轉變其觀念，改進其作風，提高為納稅人服務的意識，提升服務水平，才能促進誠信納稅。
（二）實現誠信納稅必須用辯證的觀點理解和指導依法治稅
依法治稅是依法治國的重要組成部分，也是實現誠信納稅的必然要求。要扎實有效地推進依法治稅，必須用辯證法的思想和方法去研究、指導和落實工作。一是權責要統一。新《稅收征管法》在權利和義務的界定上，既強調納稅人的義務和責任，同時注重保護納稅人的權益；既強調稅務機關的行政權力，又注重規范稅務機關的執法行為。因此，要堅持依法治稅，無論是稅務機關還是納稅人，都應既要行使和享有法律賦予的權利，又要履行法律設定的義務。要有權利法定意識、職責法定意識和程序法定意識。二是上下要聯動。在稅務機關內部要形成抓機關，帶基層；抓領導，帶群眾；抓上級，帶下級的良好局面。要做到上下統一，行為規范，同等對待。三是征納要互促。稅收征納雙方是相互依存的互動關系。推進依法治稅，要征納并舉，重在治征稅者，要把依法治稅與誠信納稅有機地結合起來。
（三）加強誠信納稅的宣傳和教育
通過加強誠信的宣傳和教育，要讓人們認識到誠信的作用和重要意義，加強誠信文化的建設，創建誠實守信的良好氛圍，增強道德約束力，不斷提高誠信水平。維持誠信的力量可以分為：法律和行政力量、社會力量、行為人的良知三種，而這三種力量都源于對內對外的學習和宣傳。一是稅務機關和稅務人員必須認真學法和規范執法，提高依法行政的自覺性和稅收執法的準確性；二是納稅人也要全面了解稅法，深知誠信納稅的利與弊，增強依法納稅的自覺性和協稅護稅的責任感；三是通過法制和誠信的宣傳教育，進一步提高公民的法制意識和誠實守信觀念，加大社會監督和輿論監督力度，把征納行為自覺置于公眾和社會的監督之下，讓依法納稅、誠信納稅家喻戶曉，深入人心，形成全社會的共識，營造良好的稅收法治環境。
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