三、國庫風險防范的重要意義

　�。ㄒ唬﹪鴰祜L險防范是人民銀行履行國庫職能，鞏固和提高國庫地位的基礎

　　經理國家金庫是中國人民銀行的一項神圣職責，這一點在《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》和新修改的《中華人民共和國中國人民銀行法》中均作了明確的規定。但在資金清算渠道日益暢通、金融交易工具日益發達的條件下，大部分商業銀行都能夠實現國庫的核算職能，這一點已經被實踐所證明。目前，相當一部分地區的城區支庫、鄉鎮國庫就是由商業銀行或信用社代理的，在西藏個別地市級中心支庫，因當地沒有人行分支機構，其國庫業務也是由商業銀行來代理的。因此，從某種意義上講，代理國庫，既是對人民銀行經理國庫體制的補充，也可看成是商業銀行已經對人民銀行經理國家金庫的地位形成了一定挑戰。在這種形勢下，在新修訂的《中華人民共和國中國人民銀行法》中，繼續保留了人民銀行經理國家金庫的職能，則充分顯示了國家和人民對人民銀行的信任與支持。這種信任與支持是建立在切實保障國庫資金安全的基礎上的。一是作為中央銀行，人民銀行不會發生商業性的逐利行為，不會因部門的利益而損害國庫資金的安全；二是人民銀行地位超脫，能夠在預算執行過程中發揮制衡作用，當好財政的“管家”，切實維護中央和地方的利益，保證國家預算的順利執行；三是人民銀行經理國庫已有50多年，已建立起較為健全的內控制度和完善的核算系統，培養了一支熱愛國庫事業的隊伍。國家和人民的信任與支持，同時也是對人民銀行的要求和鞭策，對國庫系統的所有干部而言，更是一種責任和使命。各級國庫部門必須清醒地認識到這一點，在工作中不辱使命，切實防范國庫資金風險，有效地保障國庫資金的安全，這既是檢驗人民銀行能否切實履行國庫職能的最起碼、最基本的標準，同時也是人民銀行國庫系統賴以生存和發展、不斷鞏固和提高國庫地位的基礎和前提。

　�。ǘ�）國庫風險防范是支持經濟發展，維護社會穩定的橋梁

　　財政資金源自人民，它的征繳和運用體現著國家意志，是維持國家政權機關正常運轉、推動國民經濟可持續健康發展、維護社會穩定的源泉和動力。財政資金一旦遭受損失，勢必影響到國家機器的正常運轉，影響到強國富民和全面建設小康社會政策的落實，損害黨和政府在人民群眾中的形象，危及人民群眾的切身利益，在某些地方甚至會引發風波和動蕩，破壞安定團結的大好局面。因此，國庫系統必須站在踐行“三個代表”重要思想的高度上，以對黨和人民負責的態度認真承擔起“當家理財”的重任，貫徹落實國家的各項財稅政策，切實保障國庫資金的安全，保證財政資金按著國家預算收支計劃正確、合理地分配和使用，積極推動國民經濟發展，維護社會穩定，為實現全面建設小康社會的宏偉目標保駕護航。

　�。ㄈ�）國庫風險防范是做好新時期國庫工作的關鍵

　　國庫資金風險是一種客觀存在，是不以人的意志為轉移的，是始終與財稅制度的改革和國庫事業的發展、創新相伴相生的。如何防范和化解國庫資金風險，是各級國庫部門必須長期面對的一項艱巨而復雜的任務，是做好新時期各項國庫工作的關鍵。具體地講，一是維護公共財政資金安全的需要。財政資金交由國庫管理，只有在確保安全的前提下，才能有效地進行核算和分析，提高財政資金的使用效率。二是純潔國庫干部隊伍的需要。通過加強國庫管理，健全各項制度，從制度上防范風險，從崗位上進行制約，避免違規、違紀甚至是犯罪行為的發生，從而純潔國庫隊伍，保護國庫人員。三是樹立國庫良好形象的需要。樹立國庫良好的形象，需要國庫人員加強基礎核算，改善服務質量，需要一代人甚至幾代人付出艱辛和心血。但要毀掉建立起來的國庫形象，只要發生一起案件，就有可能。因此，在國庫工作中，防范風險無小事。

　　四、國庫業務的主要風險

　　近幾年來，國庫系統發生的案件呈現出內外勾結、日趨專業化并與金融機構工作人員貪污、受賄等職務犯罪交織的特點，犯罪領域和金額趨于擴大，作案手段趨于狡詐和隱秘，防范難度逐漸加大，后果趨于嚴重。從目前看，國庫風險主要體現在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬╊A算撥款以及退庫憑證在傳遞、使用和管理中存在的潛在風險

　　新的國庫會計核算體系，使國庫部門資金匯劃渠道更加順暢，但國庫資金風險隱患也相應增大。支付系統開通后，國庫部門可以通過支付清算系統、同城票據交換和內部往來等方式劃撥資金，而預算撥款、退庫憑證作為財稅部門在人民銀行國庫部門支付庫款的主要憑證，其管理方式卻沒有任何改變，既未列入重要空白憑證管理，又沒有像支票那樣規定使用期限。財稅部門在填制預算撥款、退庫憑證時，只在付款聯加蓋國庫預留印鑒，其他聯次沒有任何印章。撥款、退庫憑證的收款聯和收款通知在傳遞過程中極易被替換，形成潛在的風險。

　�。ǘ�）同城票據交換存在的風險

　　同城國庫資金多是使用專用憑證及特種轉賬憑證等非支票憑證，在參加交換時，需將非支票憑證裝入清分專用信封中，將憑證收款行號及金額打碼到清分信封上，清分時以清分專用信封的內容為準進行清分清算。一旦操作失誤，會將應提入國庫的資金錯入他行，而國庫當日賬平表對，發現不了問題，監督也是在次日進行。同時，同城票據交換沒有明確交換清差的時間。“同城票據交換”科目每天都有余額，對余額的處理時間，現有國庫會計規定中都沒有明確，基層國庫只好按自己的理解，規定各自同城票據清差的時間。

　�。ㄈ�）國庫資金在結算中的風險

　　隨著支付系統的開通以及國庫作為直接參與者參加支付系統，國庫資金清算從單一、間接的行庫往來方式，拓展為行庫往來、支付系統往來、國庫內部往來、同城票據交換并存的多渠道資金清算方式，使國庫部門步入了銀行支付清算業務前臺，也使得國庫會計核算體系由相對間接、封閉演變為直接、開放，風險陡增。

　�。ㄋ模┞摼W和核算程序中的風險

　　國庫橫向聯網尚未全部建立，也制約著國庫的改革速度和對風險的有效防范。國庫資金清算渠道和核算模式的變化，使國庫的業務量加大、核算崗位增加，新的風險隱患也隨之產生。目前，除個別地方國庫實行業務網絡化、無紙化外，大部分地方國庫都沒有完全實行財、稅、庫、行微機聯網，還沒有建立國庫系統內部微機網絡管理辦法，這與現代化國庫管理體制改革不相適應。從近兩年來的核算和管理工作情況看，國庫系統會計基礎工作總體上仍顯薄弱，抗風險能力有待進一步提高。主要表現為對2.0版系統依賴性過強，風險防范手段缺乏。2.0系統經過兩年的正式運行以及多次補丁升級，已經是一個比較成熟的計算機應用系統了，各地國庫從最初的疑慮到現在的離不開，從最初的不理解到現在的輕車熟路，充分說明了2.0系統具有較強的適應性。但同時，也造成一些國庫對2.0系統的過度依賴，想當然地認為計算機可以解決一切問題，甚至能防止任何風險的發生。實際上，2.0系統雖然也為國庫資金風險控制提供了有力的手段，但目前更多的是作為手工勞動的替代工具，是體現制度執行的載體之一，終究不能完全替代制度的執行和落實，例如防范道德風險就是這一系統力所不能及的事情。

　　（五）國庫事后監督存在的風險

　　主要表現為事后監督手段落后、時間滯后，現行制度雖規定設立事后監督機構，充實事后監督人員，但事后監督工作仍然是通過手工勾對等來完成的，對有關政策制度的執行情況及電算化、網絡化操作過程的安全性等方面監督的力度不夠。特別是參加支付清算系統后，資金實行實時清算，而事后監督工作僅是對上一個工作日發生的業務進行審核，如遇到每周星期五發生的業務要等下星期一審核，中間間隔兩天，時間滯后，假如某一筆業務處理有問題或者出現案件，難以及時發現，并可能造成難以挽回的損失。

　�。�六）代理國庫存在的風險

　　人民銀行對商業銀行、信用社代理國庫的管理缺乏有效的手段，監督力量分散，管理工作跟不上，難以進行及時有效的監督，致使商業銀行、信用社代理國庫的核算質量低、管理松散、占壓庫款所引發的國庫資金風險日益顯現，地方截留中央收入、挪用財政資金的現象屢見不鮮。

　　以上只是我們已經認識到的風險隱患，還有我們沒有認識到的，以及隨著財稅制度改革和國庫事業的創新可能出現的風險隱患，都會對國庫資金的安全構成嚴重的威脅，都可能演變成實際的國庫資金風險，對此，我們決不能掉以輕心，麻痹大意，要在實踐中不斷完善制度。以往的國庫案例告訴我們，在很多情況下，不是因為沒有制度約束，而是因為沒有執行制度，才出問題。同樣，我們也不能基于某些同志良好的工作表現而放松對國庫工作人員的教育、監督和管理，使內部監督制約機制流于形式。防范國庫資金風險，任重而道遠。因此，在國庫工作中必須把防范國庫資金風險作為第一要務、當作頭等大事來抓，而且要常抓不懈，抓好，抓實。這既是防范國庫資金風險的需要，同時也是夯實國庫基礎工作、不斷提高國庫工作質量和服務水平的需要。

　　五、國庫業務風險防范的主要措施

　　國庫風險防范要做到針對性強、操作性強，可以實行基礎防范、技術防范和紀律防范。

　　（一）基礎防范

　　國庫會計在記賬、收納、分成、支撥、退庫的核算活動和會計程序中，保證真實、完整地記錄和反映政府資金的所有活動，防止出現任何錯誤，是實行基礎防范的目標。

　　1.加強事后監督。對國庫業務實行第三人監督，是防錯防弊的重要措施。要建立完善的國庫事后監督系統，需做好以下兩方面的工作：一是在《國庫金庫會計核算系統》2.0版中增加事后監督系統，實行人機的雙重監督，合理有效地對整個國庫會計核算過程進行全方位的監督和管理，改變目前事后監督手段落后及事后監督與業務操作分離的弊端，以提高事后監督的準確性、有效性，確保國庫當天業務完全無誤，次日只對前一日的票據進行整理裝訂。二是在國庫內部實行實時監督的前提下，將國庫事后監督工作納入到人民銀行事后監督部門。目前，各分庫基本上做到了這一步，但有許多地市中支這方面的工作還沒有開始。

　　2.加強憑證管理。國庫會計憑證是記載國庫業務活動的一種工具，是明確經濟責任、辦理政府資金收、支、退等業務的書面證明，是登記賬簿的依據，也是核對賬務和事后查考的依據，因此必須規范憑證傳遞、使用和管理。一是預算撥款、退庫憑證應在財稅部門專人傳遞的基礎上，對預算撥款憑證采取封包加蓋印章的辦法，保證預算撥款、退庫憑證的安全、準確。二是將預算撥款、退庫憑證視同銀行轉賬支票，作為重要空白憑證加強管理。三是加快財政與國庫部門的橫向聯網，使繳款、撥款憑證的傳遞實現電子化。運用現化代的手段規范繳款、撥款憑證的傳遞、使用和管理。四是對于錯誤憑證的退回要詳細登記并經會計主管簽字，對于補制憑證抄本要與原憑證核對無誤，經會計主管審核簽字，并在補制憑證上注明屬補制性質。

　　3.嚴格賬務管理。建立嚴謹的國庫會計核算體系，完善國庫會計核算程序。在完善2.0版會計核算操作程序中預留清分同城票據交換系統的接口，使兩個系統相互聯系，相互制約，提高票據提入、提出的準確性和監督的及時性，防范清分交換時因操作風險、管理風險和道德風險所帶來的國庫資金風險。同時，對同城票據交換清差的時間在制度上加以規范，要求同城資金每天與營業部進行一次清差，確保同城資金安全。

　　4.提高復核質量。復核制度是國庫會計最基本的制度，復核貫穿于國庫業務的始終，只要發生了國庫業務就進行復核。一是根據國庫業務進行復核。預算收入經過復核后才能收納、報解和留成，預算撥款經過復核后才能進行清算撥付，所有業務復核后才能進入下一個環節。二是根據國庫四級風險防范目標責任制進行復核。即國庫經辦人員對繳、退、更正、支撥復核，對日常賬務處理復核；會計主管對總、分賬務核對，內外對賬，清算資金查詢、查復等復核；國庫主任對大額資金的支付、退庫，以及重大國庫業務事項等復核。

　　5.嚴格內外對賬制度。內外對賬是國庫會計的生命線，不能有絲毫的大意和麻痹。內部對賬主要是預算內、外資金的賬、表、簿核對，總、分賬務核對，上下級國庫核對，重要空白憑證賬實核對，國庫與會計部門的賬務核對等；外部對賬主要是與銀行存款、財政存款賬戶的發生額、余額逐筆核對，與財政部門就預算內、外的收、支、退科目余額逐筆核對等。對賬要嚴明紀律，終身負責。

　　（二）技術防范

　　要利用計算機技術減少操作程序，簡化賬務層次，實現前臺操作與后臺監督的分離，將操作的靈活性置于計算機程序的硬控制之下。一方面，要加強財、稅、庫聯網建設，實現財、稅、庫、行的信息共享，減少手工勞動，提高資金使用的效率；另一方面，要盡快制定國庫內部計算機網絡管理辦法，防范網絡風險。

　�。ㄈ�）紀律防范

　　為保證基礎和技術防范的效能，必須實行紀律防范。

　　1.明確崗位責任，實行崗位防范。崗位設置的原則是不相容崗位的適當分離，即每項經濟活動的處理至少要經過彼此不相容的兩個崗位，每一個崗位的工作或記錄受另一個崗位的制約或控制。實行國庫單一賬戶，參加現代化支付系統，國庫會計將增加支付清算、聯行核算等要害崗位，要重新對各崗位的職責進行分配，研究各崗位的相容或相克情況。如實行印、押、證三分管，清算員不能兼記賬操作，事后監督員不能參與前臺操作等制度，同時還要實行崗位輪換、要害崗位強制休假、定期審計等制度。

　　2.嚴肅檢查制度，實行檢查防范。外部檢查，主要是審計部門和財政部門等對預算執行情況實施的審計、監督、檢查，國庫要依法接受這些部門的審計檢查。內部檢查主要有上級國庫部門和內審部門的檢查，是檢查防范的主要內容。檢查業務操作是否違規，如是否違規簡化程序、壓縮過程，“換人復核”是否變成“換人蓋章”，“授權操作”是否變成“越權操作”，口令、密碼是否按規定封存并定期更換。檢查制度是否落實，如對上級頒布的制度是束之高閣，還是及時學習、認真執行，執行制度是講人情、看面子，還是講原則、看事實。制度“鐵不鐵”是檢查防范的主要內容，檢查要嚴肅認真，檢查者和被檢查者要對檢查結論終身負責。

　　3.提高風險意識，實行觀念防范。改變思想觀念，提高內控意識。要充分認識到國庫部門在政府資金管理中所處的重要地位和所面臨的潛在風險，要有緊迫感、使命感、責任感，時刻繃緊風險防范這根弦。要深刻理解國庫內控的意義和作用，以防范的思想指導具體的行為，以防范的理論指導具體的實踐。在國庫核算范圍日趨擴大、內容日趨復雜化的形勢下，風險防范意識一定要超前于業務活動的現實，提前對業務變化可能引致的風險進行評估、論證，做到未雨綢繆，防患于未然。

　　4.確保人員素質，實行隊伍防范。人是生產力中最活躍的因素，因此堅持以人為本的思想，實行隊伍防范是國庫內控的根本。第一，把好進人關。發生經濟案件的主體是人，防范經濟案件的主體也是人，鑒于國庫工作的高風險性，必須挑選業務水平高、工作責任強、遵紀守法的人進國庫隊伍。第二，把好教育培訓關。國庫內控的成效最終依賴于國庫隊伍所具備的政治和業務素質，因此要采取一切行之有效的措施，努力提高國庫人員的綜合素質。一是要及時掌握國庫人員的思想動態，經常性地開展思想政治教育、職業道德教育、行為規范教育活動，幫助國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀，提高國庫人員拒腐防變的能力。二是采取多種形式對國庫人員進行業務知識培訓，特別是要做好崗前和在崗人員的培訓，鼓勵國庫人員參加各種形式的學習，提高理論修養和自身素質。開展形式多樣的業務競賽和技術比武活動，活躍學習氣氛，提高學習效率。三是把好獎懲關。國庫業務的不斷創新和發展，對國庫隊伍的整體素質提出了挑戰。對于得過且過、缺乏責任心的，對于法制觀念淡薄、缺乏基本業務知識的，對于道德淪喪、缺乏良知的，要堅決懲處或清理出國庫隊伍，決不能心慈手軟，養癰遺患。要建立一套完善的激勵機制，對于執行制度好、發現重大隱患、防止資金損失的，要給予精神鼓勵和適當物質獎勵，樹立國庫隊伍的正氣，讓有能力、有抱負的人有施展才華的天空，使平庸、無所作為者沒有生存的土壤。

　　六、國庫工作的經驗教訓

　　近年來，各級國庫部門在國庫資金風險防范工作中取得了一些成績，也暴露出一些相當嚴重的問題。對于成功的經驗，我們要及時地進行總結，并大張旗鼓地推廣、學習；對出現的問題，我們也要引為前車之鑒，深入剖析問題發生的原因，從中汲取教訓，做到警鐘長鳴。

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　　1.加強風險防范意識教育。要在國庫隊伍中經常性地開展風險防范意識教育，使國庫干部以高度的工作責任心和使命感投入到本職工作中去，在日常工作中對經辦的每一筆業務都嚴格把關、認真處理，提倡“細心、耐心和精心”的工作作風，把好國庫風險防范的第一道防線。

　　2.嚴格業務操作管理，強化事后監督機制。對于日常的業務處理，要求經辦人員嚴格按制度和業務操作規程辦理，堅持資金清算、明細賬務核算和綜合賬務處理嚴格分開，堅持每一個崗位雙人交叉復核制度，杜絕賬務處理“一手清”現象的發生，同時對每一筆業務都要進行嚴格的事后監督，從源頭減少差錯事故。

　　3.要把國庫干部人員素質教育作為國庫風險防范的重要手段。國庫干部隊伍人員素質和業務水平的高低直接關系到國庫風險防范工作的好壞，要對國庫干部經常性開展業務技能和政策法規的培訓，以提高國庫干部隊伍的業務能力和政策水平，在業務工作中堅持能者帶，相互幫，并倡導“學中干、干中學”，形成比、學、趕、幫、超的良好工作氛圍。

　　4.要結合新業務的需要，制訂和完善崗位責任制。對各崗位的責任范圍、工作目標、操作方法和標準等做出具體的界定，使各崗位人員明確本崗位的工作職責，做到有崗有責，責任分明，相互監督，嚴格落實，建立良好的工作秩序，保證國庫工作有條不紊地進行。

　　5.要根據國庫業務的變化和實施，因地制宜地適時補充制訂和完善各項內控制度。內控制度建設是國庫會計控制管理的基礎，只有健全內部控制制度，才能減少國庫會計風險，發現各種風險和隱患，及時采取措施防范風險，內控制度需要與時俱進，使各項國庫內控制度滿足當前國庫工作的需要，以促進國庫工作的穩步開展，確保國庫業務核算和管理質量的不斷提高。

　�。ǘ�）國庫工作的教訓

　　1.部分單位領導對國庫工作重視不夠，管理不到位。一是一些行的主管行長沒有按照《國庫會計管理規定》的要求履行分管職責，沒有對國庫工作進行檢查指導。二是人員配備不合理，有一些縣支行只安排兩名人員經辦國庫業務，當其中一人執行其他工作任務時，就出現國庫核算“一手清”現象，給犯罪分子以可乘之機；同時也使得國庫事后監督等內部控制制度長期得不到落實。三是對國庫工作中存在的問題不重視、不解決。

　　2.內控制度落實不到位，風險意識不強，上級業務檢查及自查工作流于形式。《國庫會計管理規定》是各級國庫組織會計核算的基本規定，它與《國庫會計核算業務操作規程》和《國庫資金清算業務處理手續》兩個主要辦法以及總庫下發的其他規范性文件，共同形成了立體的全方位的國庫會計核算操作和內控管理制度。但是，少數國庫人員思想上始終抱有“風險離我還遠”的僥幸心理，在工作中內控制度執行不嚴格、落實不到位、自查走過場，使違規兼崗、對賬不嚴、手續不清等情況始終得不到有效改觀，最終釀成國庫案件。

　　3.檢查監督不力，整改落實不到位。一些行未對檢查所所發現問題的根源深入查究，也未對糾正、整改情況進行檢查，致使檢查監督未能發揮作用。

　　4.會計核算基礎工作薄弱，管理能力不足。國庫參加支付系統后的會計核算流程和手續發生了很大變化，國庫會計核算質量和資金效率應同步得到極大的提高。但一些國庫核算基礎還比較薄弱，業務管理能力明顯不足，干部隊伍不穩定，不能很快適應新的會計核算業務處理的要求，使總行制定的制度辦法和業務發展思路得不到全面的融會貫通。一是準確理解和合理運用制度的能力不強，一旦遇到制度辦法中沒有詳盡的規定，便無所適從，或不合時宜、機械地沿用陳規舊矩來辦理新業務；二是沒有充分利用現有靈活、快捷的資金清算渠道和先進手段，從根本上實現國庫核算質量和資金運轉效率雙提高的客觀能力不足，或主觀愿望不強；三是在目前有限的人員條件下，既要圓滿完成本級國庫核算工作，又要很好地駕馭全轄國庫會計工作顯得力不從心。

　　七、總結經驗，吸取教訓，進一步做好國庫資金的風險防范工作

　　國庫管理中的風險防范工作任重而道遠。今后，總庫將緊緊依托人民銀行支付結算體系，抓緊與財政、稅務、海關等部門積極探討全國統一的橫向聯網系統建設方案，并同步考慮國庫數據集中，使之逐步發展成為一個能夠適應財稅體制改革與國庫未來發展要求的現代化業務體系，達到進一步提高資金匯劃效率、加快稅款入庫速度、有效控制資金風險的目的。為此，目前各級人民銀行要努力做好以下工作：

　�。ㄒ唬┬蓄I導要加強對國庫工作的領導

　　人民銀行行長是國庫主任，分管國庫工作的副行長是副主任，是國庫目前實施的四級內控目標管理責任制的最高負責者。各級行長要關心國庫，關心國庫工作，關心國庫干部；要經常對國庫工作進行檢查、指導，時常聽取國庫工作的匯報，及時幫助解決國庫工作和人員遇到的問題和難點；要特別加強對大額撥款、退庫業務的審核工作，加強對異常收入、支出和退庫業務的審核工作，對國庫會計核算中存在的問題和疑點要緊抓不放，徹查到底，消除隱患，堵塞漏洞，保證國庫資金安全。

　�。ǘ�）認真貫徹落實相關規章制度

　　各級人民銀行一定要認真貫徹落實中國人民銀行《關于下達2003年人員錄用計劃的通知》（銀人教勞[2002]63號）、中國人民銀行《關于充實國庫會計核算和現金管理人員有關問題的通知》（銀人教勞[2002]83號）和《中國人民銀行關于印發〈國庫會計管理規定（試點）〉的通知“》（銀發[2002]302號）等文件精神，加強國庫機構建設，確保國庫機構人員到位，保證國庫工作的正常運轉。要對各級國庫會計管理制度的落實情況認真進行對照檢查，采取各種有力措施，確保國庫資金的安全。

　　（三）培養一支能打硬仗的國庫干部隊伍

　　近兩年，國庫人員流動性加快，人才缺乏是當務之急。因此，為適應未來國庫電子化發展的需要，按照總行提出的培養“五型”干部的要求，各級國庫要在加強理論知識學習與業務培訓的同時，積極吸收具有良好金融經濟理論與計算機知識的人才，轉變思想，更新觀念，開拓創新，打造一支懂業務、善分析、勤研究的復合型人才隊伍，切實提高國庫人員的整體素質，以適應央行職能調整和財稅體制改革對國庫工作的越來越高的要求，推動國庫工作穩健、高效運行。

　�。ㄋ模┍M快提高基層國庫隊伍業務帶頭人的管理能力

　　國庫會計主管是國庫隊伍的業務帶頭人，會計主管在整個國庫會計核算和管理工作中應起到核心作用。基層國庫會計主管工作的好壞，直接關系到國庫核算質量的高低。要不斷提高會計主管的業務能力、理論水平、責任意識和組織能力。會計主管的業務能力提高了，就可避免工作中的隨意性和盲目性，促進會計核算業務質量和水平的提高；就能加強會計主管對參加支付系統后國庫核算業務流程風險環節的認識，全面了解構筑完整、獨立的風險管理體系的方法；就能增強會計主管的責任感，做到率先垂范，推動國庫風險監督逐步走向制度化、規范化、程序化的軌道；就能充分發揮集體作用，做到群策群力、集思廣益，為風險防范工作打下堅實的群眾基礎。

　　（五）加強調查研究，關注改革中出現的新情況、新問題

　　商業銀行的股份制改革、人民銀行職能的調整及“省直管縣”財政管理體制的改變，對傳統的國庫業務提出了新的要求和挑戰，要從解決當前國庫機構人員與業務發展需要及與財稅體制改革的矛盾入手，進一步加強國庫基礎核算工作，發揮國庫的橋梁作用，并加強對代理國庫、鄉鎮國庫和代理銀行的管理，保證國庫業務的安全和高效運行。

　�。�六）優化外部環境，為國庫的發展創造契機

　　國庫的特殊性在于其不僅是人民銀行主要職能部門之一，同時，國庫工作也是國家預算執行的組成部分。近幾年來， 財政、稅務、海關等部門改革較多，支付系統也正在全面推廣，各級國庫要積極配合這些部門的各項改革，增強服務意識，提高服務質量。只有這樣，才能改善外部環境，更好地發揮國庫職能，為國庫將來的發展打下基礎，創造契機。