就業，民生之本。社保，安民之策。

　　社保基金，百姓的活命錢。社保制度，社會的穩定器。

　　長期以來，審計機關密切關注社會保障問題。社保審計的經常化、制度化和規范化取得明顯進展。通過審計對促進健全制度，完善管理，確保社保資金安全發揮了良好作用。

　　近年來，老齡化趨勢愈來愈明顯，養老保險基金空賬問題困擾日久，國有股減持方案幾經修改，幾度引發股市振蕩，終于擱淺，引發各界關注。去年以來，上海社保案爆發、延燒，社會保障問題再次成為社會議論焦點，媒體和公眾輿論對社保審計的期望顯著提升。恰逢十六屆六中全會作出構建社會主義和諧社會的決定，社會保障作為最重要的社會事業之一，必將加快建設。黨和政府的重視、公眾和輿論的支持，無疑是加強和深化社保審計的又一機遇期。像我省經濟和社會發展相對較快，制度建設相對超前，社保工作經費保障相對充裕的地區，隨著制度的健全完善，全社會社保法制意識的普遍增強，傳統社保資金審計發揮作用的空間大大縮減。隨著新的社保項目的不斷推出，新的問題和矛盾也層出不窮，社會公眾和輿論對加強社保審計的呼聲不降反升，社保審計面臨的挑戰愈來愈嚴峻。

　　首先，社保資金傳統的安全問題，如行政經費擠占、建設工程投資出借、管理不善造成的損失浪費等，已大為減少；其次，社保資金傳統的管理方式和手段，如手工登記參保和會計核算，單部門管理和決策等，已基本改變；第三，各類社會保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉的社會保障體系已基本建成。

　　由此產生三大問題，擺在廣大社保審計人員面前：

　　一是為什么審計？即社保資金傳統意義的安全問題大為減少后，社保審計的目標應該是什么？傳統審計的真實、合法、有效三目標，在社保資金審計上的體現，我認為主要是要確保社保資金的真實完整和社保資金使用的合法、有效，歸納起來就是確保社保資金安全。在解決社保觀念、社保工作經費、社保管理機制和手段后，除了社保資金安全問題，社保審計的目標還應有什么？

　　二是審什么？傳統社保審計主要審五項保險基金，即圍繞資金安全問題審計五項保險基金的財務收支，而且重點是管理和支出環節。在手工操作和單部門管理的情況下，客觀上工作量大，業務復雜，而工作人員少、基礎條件有限，主觀上外部控制和制約不強，手段不足，資金核算和管理上的差錯和舞弊是經常的，而且難以避免，加強經常性監督檢查是重要而且必須的。那么，在主客觀條件大大改善，差錯和舞弊的空間大大縮小的情況下，社保審計還該審什么？同時，社會保障制度不斷健全、新的保障資金不斷建立，社會保障審計部門是否仍然只重點關注城市社保，只重點關注五項基金？

　　三是怎么審？這又有幾個現實問題，一是五項社會保險業務和基金管理已普遍實現信息化，其他社會保障工作，如農村新型合作醫療、被征地農民社會保障等也基本實行計算機管理，不論是財務還是業務，再不是通過紙質載體直觀表現，傳統的審計資料很少，甚至不再。二是社會保障工作與參保單位、參保個人，與財政、地稅、衛生、民政等相關部門的高度關聯性，財務和業務管理數據也通常不是單系統完整反映，使原來以被審計單位為審計客體設計的審計不適應。三是社會保障工作高度政府化，資金的調配、調度，制度的設計和執行都非某部門起決定性作用，同級審計部門有時都難以確定審計對象。特別是政府收支分類改革把社保基金納入政府收支管理，社會保障資金同級審的難度在增加。四是社會保障制度不斷健全，社會保障的種類、內容不斷增加，社保審計的需求在增加，而社保審計的力量短時期內恐怕難以有所改變。社保審計如何適應社保信息化，政府主導、多部門齊抓共管的實際，如何抓住重點、兼顧一般開展社會保障審計是一個十分需要研究的問題。

　　以上問題近年來有所思考，也有所探索，如促進社保、地稅、財政等部門工作銜接，推動社保基金計算機審計，更多地應用專項審計調查方法等，但全面系統地思考和研究解決問題的方法不多。廳黨組在系統分析我省審計工作面臨的經濟社會發展實際，全面總結中外國家審計發展的歷史經驗和規律的基礎上，提出“加快審計轉型”，推進我省審計工作從傳統審計向現代審計轉型，是非常及時的，對深化社保審計具特別現實的意義。加快我省社保審計轉型已經是非常緊迫的任務。

　　一、貫徹落實科學發展觀，構建和諧社會，給社保審計開辟了廣闊的空間，低層次、單目標的審計模式必須改變。

　　我國已進入改革發展的關鍵時期，經濟體制深刻變革，社會結構深刻變動，利益格局深刻調整，思想觀念深刻變化。這種空前的社會變革，給我國發展進步帶來巨大活力，也必然帶來這樣那樣的矛盾和問題。中央構建和諧社會的決定和我省第十二次黨代會的精神，對審計工作具有普遍的指導意義，對社保審計而言更具有特殊意義。以解決人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題為重點，著力發展社會事業、促進社會公平正義、建設和諧文化、完善社會管理、增強社會創造活力等，無一不與社保審計密切相關。社保資金的安全完整關系到這些目標的實現，無疑仍然是審計應當關注的重要目標，傳統的安全問題減少了，新的安全問題仍然會不斷出現，我們不能掉以輕心。同時，社保審計要從“堅持科學發展，促進社會和諧，全面建設惠及全省人民的小康社會”大局出發，以促進我省“又好又快發展，全面改善民生”為目標，創造性地開展社會保障審計。更加關注不同社保項目之間、不同保障人群之間、不同保障層次之間、不同地區之間等的制度差異，促進制度公平；更加關注因需要、地方保護、部門利益和少數領導干部不良政績觀等因素影響，選擇性執行宏觀社會保障法規、政策，損害參保人利益的行為，促進提高社保制度績效；更加關注政府在發展社會事業、增加社保投入、健全社會管理等方面的責任和企業經營者在社會保障中應當履行的社會責任，促進社會保障資金的足額到位和有效管理，確保社會保障的信用和可持續發展。

　　二、審計內容要隨著審計目標的拓展而不斷豐富。

　　隨著社會保障資金財政財務制度的不斷健全，監督管理方式和手段的不斷加強，社保審計圍繞資金安全開展財務收、支、余的真實性、合規性審計已經遠遠不夠。首先，社保審計必須從重點關注資金安全向更多地關注制度的完整性、有效性和可持續性轉變。制度保障是帶有根本性的，只有解決制度問題，才能確保資金的安全、有效。同時，只確保資金的安全、有效，并不能保證社會保障制度的健全、完整、有效和可持續。揭露和反映社保制度問題，對促進完善社保制度、規范社保業務管理，更有意義。其次，必須從養老、失業、醫療等單項制度和資金的審計，向從健全社會保障制度的整體為出發點和歸宿點深化各項制度和資金審計轉變。更多地發現和揭露不同社保制度之間、不同社保資金管理之間存在的不系統、不協調、不銜接問題，促進大社保體系的健全、完整和有效。第三，要從審計某單個部門或單項社保信息的準確性、有效性向以多部門相關信息為基礎分析檢查某部門或某項社保信息的正確性、完整性轉變。圍繞應保盡保和社會保障全覆蓋的目標，監督檢查社會保障工作，必須綜合各方面有效信息來對比分析社保信息，促進社會保障工作績效。如：以社保部門個人申報繳費登記信息比對地稅單位申報繳費信息，以國庫收入社保費信息比對社保部門入賬社保費收入和財政專戶收入信息，以企業職工人數對比企業職工養老保險參保人數，以企業最低工資標準和社會平均工資標準來分析企業和個人平均繳費工資水平，以公安戶口注銷登記和殯葬信息對比參保人注銷信息，醫療保險、失業保險、養老保險等不同社會保險的參保人員比對等等。多部門、多險種關聯信息的對比分析往往可以發現工作聯系和系統管理上存在的問題。第四，要適應社會保障信息化管理的要求，從主要關注書面的賬冊數據資料審計向更多關注信息化管理條件下的系統數據的安全性、系統分析預警的完整性和有效性轉變，促進更多更好地依靠信息技術管理社保業務。

　　三、主客觀條件和形勢的變化，要求社保審計改進審計方式方法，提高審計效率。

　　客觀上的變化主要有：統籌城鄉的社會保障制度建設不斷推進，使主要關注城鎮職工的社會保障逐步覆蓋城鄉，在新農村建設中農村的社會保障制度建設加速，農村社會養老、農村合作醫療、農村新五保、農村低保等制度的新建和重建，要求社保審計給與更多關注；和諧社會建設，涵蓋社會保險、社會救助、社會福利的大社保體系不斷健全，各種貧弱群體的社保援助制度不斷豐富，要求社保審計不僅要繼續關注以養老、醫療、失業等為主的社會保險工作，而且要更加關注最低社會保障、就業援助、醫療救助、住房保障和傷殘軍人、社會殘疾人、孤殘兒童、流浪乞討、農村“五保”、城市“三無”等特殊群體的救助和福利問題。政府和社會公眾對社保審計的要求更高，社保審計的范圍更廣，社保審計的任務更重。同時，“金保工程”的實施，社保信息化水平的提高，社保審計多年實踐經驗的積累，全社會社保法紀意識的普遍提高等，都為改進審計方式方法，提高審計效率，奠定了良好基礎。主觀上社保審計應當主動適應形勢發展的要求，拓展審計目標，豐富審計內容，特別是要適應績效審計和計算機審計的要求，創新審計方式方法，提高審計效率，以更好地發揮社保審計的作用。改進和創新審計方式方法，主要集中在三個方面：一是必須加快計算機審計技術的開發與運用，與社保信息化水平保持同步發展。養老、失業、醫療等主要社會保險業務，參保年限、繳費時間與待遇享受密切關聯，時間越長，關聯的數據量越大；社保覆蓋面越大，關聯的單位、人員種類、檔次、標準等越復雜，這些大數據量的檢查監督離不開計算機技術的支持，否則，審計效率低，而且審計判斷無法準確，甚至以偏概全，掛一漏萬。二是必須更多地運用審計調查的方式實現社保審計目標。在大社保體系下分析判斷某類社會保障制度和資金存在的問題，提出加強和改進的審計意見和建議，要求審計人員有更廣的視角和更寬的視野，以防止和避免就事論事和死扣條文的審計判斷。審計人員的信息渠道要多，信息來源要廣，以確保信息充分。同時，任何一項社保制度的執行和社保資金的管理都涉及多個部門、單位，而且分工比較明確，傳統的以一個單位為審計對象的審計方式，無法滿足現代社保審計的需要。多部門、多信息來源和績效審計的目標要求，都需要我們在社保審計中更多地采用審計調查的方式方法。三是要創新審計組織方式，實行上審下與同級審相結合，以擴大審計覆蓋面增強審計監督力度。把社保基金收支納入政府收支范圍，對強化政府監管無疑會產生一定的促進作用。但是，政府動用社保基金的可能大大增加，且不易監督。財政、社保部門無法抵抗政府領導的意志，審計部門也同樣無法監督同級政府，社會保障資金的風險可能增加。從近幾年社保基金上審下的結果看，上審下十分必要而且應當加強。根據中央構建和諧社會的部署，五項社會保險的統籌層次應當逐步提高，不同層級政府間社會保險工作的權、責關系也會逐步調整，審計監督的權限按常理應當會隨之變化，社保審計上審下和同級審相結合也是必然選擇。同時，社會保障制度的豐富、發展，社會保障審計的覆蓋面必須擴大，不能只關注城鎮社保，不能只關注五項基金，縣級審計部門應當更加關注農村社會保障和五項社會保險以外的社會保障問題。

　　綜上所述，社保政策法規的重塑發展，社會保障工作系統性的增強，社會保障組織管理方式的改變，給社保審計的職業判斷帶來挑戰，對社保審計人員的綜合素質提出了很高要求。傳統真實性、合法性審計和手工賬冊審計已遠未能滿足社保審計發展的需要。社保審計必須在思維觀念和工作方法等方面加快轉型，使我省的社保審計工作在服務宏觀管理、關注民生發展、提高保障績效、促進和諧社會建設等方面，作出貢獻。