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從盤點庫存現(xiàn)金入手查處“小金庫”
一是統(tǒng)籌規(guī)劃、突擊金點庫存現(xiàn)金。在對某些被審計單位審計中，往往涉及到多個財務(wù)核算單位、多個現(xiàn)金庫的問題。這就需要統(tǒng)一安排，同時對這些現(xiàn)金庫進行突擊盤點，以避免被審計單位之間相互串通、轉(zhuǎn)移違紀資料，提高盤點庫存現(xiàn)金的有效性。如某審計機關(guān)在審計一社會團體時，對其所屬的多個財務(wù)核算單位同時突擊檢查庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)了多個“小金庫”和賬外賬線索，為下一步的審計工作找到了突破口。
二是在清查現(xiàn)金庫的同時，不放過其中的任何物證。單位私設(shè)“小金庫”，財會人員出于自我保護意識，至少都要登記流水賬或?qū)κ罩ё鲈敿氂涗洠敃藛T交接也會有交接清單，這些都是重要的會計資料。如果在被審計單位毫無準備的情況下，對其進行突擊檢查，就比較容易找到“小金庫”的線索。如某審計機關(guān)在清查一旅店飲食企業(yè)的保險柜時，通過一張殘缺不全的“賬外資金交接單”，按圖索驥，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把向客戶開具收據(jù)而未出具發(fā)票的住宿收入截留，私設(shè)小金庫160多萬元，全部用于向職工發(fā)放各種形式的獎金補貼。
三是在不侵犯出納人員個人權(quán)利基礎(chǔ)上，清查其使用的辦公桌和文件柜等辦公用品。因為辦公室內(nèi)的辦公家具及設(shè)備皆為公有財產(chǎn)。審計人員有權(quán)對其進行檢查。實踐證明，被審計單位許多違紀違規(guī)問題的原始資料都由出納員保存在自己的寫字臺、文件櫥或保險柜內(nèi)。如某審計機關(guān)在審計一物資供應(yīng)企業(yè)時，就是從出納員的寫字臺內(nèi)發(fā)現(xiàn)了一本支票登記簿，通過檢查登記簿所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而查出該單位截留收入5200多萬元，用于購置宿舍樓等嚴重違紀違規(guī)問題的。
四是多次金點，重復(fù)驗證。被審計單位截留各種收入而形成的巨額貨幣資金，由干涉及到安全和責(zé)任等多方面的原因，不可能長時間地存放到其他地方。當(dāng)審計人員第一次盤點沒有發(fā)現(xiàn)問題后，被審計單位可能認為風(fēng)險已過，把轉(zhuǎn)移出去的巨額現(xiàn)金或銀行存單等重新放回其保險柜內(nèi)，這時再去重復(fù)盤點。如某審計機關(guān)在對一科研院所的審計中就是采用了這種殺“回馬槍”的辦法，查出賬外現(xiàn)金20多萬元。
五是要選好盤點時間。對營業(yè)窗口庫存現(xiàn)金的盤點，可選在當(dāng)天經(jīng)營業(yè)務(wù)即將結(jié)束、結(jié)賬以前進行。此時盤點要將當(dāng)日收取的現(xiàn)金與開具的發(fā)票存根相核對，凡是不納入財務(wù)賬內(nèi)核算的，被審計單位一般都是開具非正規(guī)發(fā)票或使用其他關(guān)聯(lián)單位的票據(jù)，這樣也比較容易查出賬外賬和小金庫的問題。
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