獨立性是內部審計一項非常重要的原則。內部審計獨立性的一個最主要標志，就是內部審計機構設置的獨立性。實踐證明，獨立性是對內部審計的基本要求，內審工作只有堅持機構設置獨立、開展業務獨立、行使職權獨立，才能切實樹立起應有的權威，從而實現對經濟行為和經營活動的有效監督，更好地為領導者決策提供服務。

　　一、為什么必須堅持內部審計的獨立性

　　（一）獨立性是內部審計的本質特征

　　從內部審計的產生來看，內部審計是在企業形成了一定的規模后，企業最高領導者或領導層無法做到事必躬親，需要授權給一個專門的機構來協助他對各管理層進行監督的一種管理手段。這種授權就決定了它只對最高領導負責，是對最高領導層以下的各個管理層的管理、控制和監督。因此，它必須具有相對的獨立性，否則，就無法實現這種授權的有效性。

　　從內審部門的性質看，國際注冊內部審計師協會在《內部審計職責說明》中確定內審部門的性質是：“內部審計是組織中的一個控制部門，它獨立于管理當局。”內審部門的這一性質包括兩層含義，其一是說它是一個控制部門，是在管理者的授權下對各級管理層實施控制和監督，通過評價各項經濟活動來為領導層服務。其二是說它要獨立于它所實施控制的管理層。如果將內審部門設置在其他管理部門之內，或平行于其他管理部門，那么這種控制的權威性和有效性就必然受到影響。

　　從內審部門的職責看，內部審計部門的主要職責是對本部門本單位經濟活動審查、測試和評價，它負有評價管理績效的職責。內審部門要履行這一職責，應獨立于管理部門、經營部門之外，才能使這種審查、測試和評價更加客觀、公正、有效。

　　（二）獨立性是內部審計的內在要求

　　內部審計的獨立性主要體現在三個方面，即內部審計機構的獨立性、控制審查過程的獨立性、審計結論的獨立性。內審工作的實踐證明，獨立性是內部審計的內在要求。

　　內部審計的獨立性，有利于內部審計的業務開展。近年來，隨著內部審計的發展，內審工作的范圍越來越廣。從業務范圍來看，已從過去單純的財務收支審計，向經濟責任審計、經濟效益審計、投資項目審計等領域拓展；從審計過程來看，從過去的事后審計，逐步向事前、事中審計延伸；從審計領域來看，從過去的國家機關、事業單位、國有大中型企業，逐步擴展到非國有企業及鄉鎮審計。隨著業務范圍的拓展和延伸，內部審計的獨立性發揮著越來越重要的作用，有效地保證了內部審計業務的開展。從2001年我們對吉林省110多家內審工作開展得比較好的企事業單位的調查來看，一個共同的特點就是這些企事業單位不但有獨立的內審機構，而且領導敢于放權給內審部門，充分支持內審部門工作，善于發揮他們的作用，使得內審部門在實施監督和管理的過程中贏得了應有的地位和信譽。

　　內部審計的獨立性，有利于內部審計職能作用的發揮。有人說內部審計是領導者的“眼睛”和“監控器”，而內審部門要真正發揮好這種監控作用，就必須具有權威性和獨立性。首先，內審部門在整個組織或單位中應處于較高的權威位置，它只接受最高層如總經理或董事會的領導和授權。只有這樣，它才能有效地行使審計職權。其次，它在審計過程中，必須具有對下的權威性，才能不受干擾地實現有效監督。

　　內部審計的獨立性，有利于內部審計的客觀性。客觀性是對內部審計的基本要求，客觀性是真實性的前提。它要求內部審計人員在實施控制的全過程必須做到審計目的、審計過程和審計結論的客觀、真實、公正，為領導者提供準確的信息。要實現這種客觀性，就必須首先具有獨立性，使審計人員獨立于被審單位的活動，以便客觀地完成工作。試想，如果沒有內部審計的獨立性，由財務部門的人員去審計財務收支情況，就很難做到客觀、真實、公正。

　　二、怎樣實現內審工作的獨立性

　　（一）堅持獨立性首要的是加強機構建設

　　1、要建立獨立、健全的內審機構。企業經營者或領導層對內審機構的獨立越來越重視。近幾年，在政府機關、事業單位機構改革及企業管理機制調整中，機構編制和人員逐漸減少，但內審機構和人員卻呈現相對增加趨勢，內審部門的作用越來越明顯。工商銀行吉林省分行從2001年開始，將原省行稽核部與長春市行稽核部合并，成立了稽核監督部，下設了五個部門，人員從過去的13人達到現在的59人。一汽集團公司去年將原有的審計處改為審計室，下設六個部，人員增加了8人，達到35人，公司總部給劃撥了單獨的辦公地點。實踐使一些企業領導人認識到只有內審機構獨立，才能保證審計業務正規地開展。

　　2、要使內審機構有較高的權威性。內審機構的權威性主要體現在內審機構在部門或企業中應處于較高的層次，它必須是一個獨立的、直接隸屬于企業法人的監督管理機構。目前，國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬于董事會，董事會下設審計委員會，內審部門向審計委員會報告工作。實踐表明，內審部門只有隸屬于最高領導，才能較好地發揮職能作用，權威性才能得以體現。

　　（二）堅持獨立性重在有所作為

　　內部審計的獨立性必須依靠內審部門和內審工作者自身良好的工作績效來爭取、來確立，即人們常說的“有為”才能“有位”，否則，獨立性就確立不起來。一是審計目的的務實性。就是內部審計要抓住單位或企業經濟活動、經營發展中的關鍵環節，突出審計重點，使內部審計能夠在部門單位經濟活動中起到保駕護航作用，為經濟發展鋪路搭橋。二是審計過程的規范性。要建立規范的內部審計程序，切實做到依法審計，按照法規、制度要求，按照領導者的意圖開展審計業務。因此，必須加強制度建設，依靠法規和制度規范審計活動。同時，要強化內審人員素質，做到嚴格遵紀守法，熟悉內審規章，精通內審業務，以勝任內審工作。三是審計結果的有效性。內部審計說到底是一種績效審計，能否通過這種績效審計規避經營風險、促進經營發展，是衡量內部審計有效性的關鍵，只有做到這一點，內部審計才能在監督和服務中做到“眼睛明”、“監控靈”。

　　（三）堅持獨立性關鍵在領導

　　一個單位、一個部門、一家企業的內審工作能否具有獨立性，關鍵取決于領導者對內部審計的認識程度和對內審工作的重視程度。吉林省森工集團過去的內審業務設在財務部，由一名副部長分管。去年，集團領導將內審業務從財務部分離出來，專設了審計部，增加了人員，設置正副部長，審計部直接由集團總經理分管，使內部審計機構的地位高了，獨立性更強了。

　　三、堅持內審工作的獨立性要注意處理好的幾個關系

　　1、上與下的關系。所謂上與下的關系，就是內審機構與領導者及整個領導層的關系。內審機構領導關系確定后，不管是在法人領導下或在主管副職領導下，還是在董事會領導下，內審部門都要積極主動地接受領導，領會領導者意圖，征求領導者意見，及時匯報工作情況，提出合理化建議，為領導者決策服務。同時，還要注意處理好同其他非分管領導者的關系，既要堅持原則，又要和睦相處，贏得整個領導層的支持，為審計工作創造一個和諧的內部環境。

　　2、內與外的關系。內與外的關系就是內審部門與政府審計機關、行業管理協會的關系。《審計署關于內部審計工作的規定》明確：“內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監督”。這就明確了內審機構與國家審計機關的關系。內審機構要主動接受審計機關的監督和業務指導，經常同審計機關取得聯系，尋求業務支持。同時，內審機構還要主動接受行業協會的管理，執行協會章程，履行應盡義務，在機構建設、業務建設、信息建設等方面按照行業管理要求加強工作。

　　3、分與合的關系。所謂分與合的關系，就是說內審部門相對于被審計部門和單位應該是獨立、分離的，這是它的特殊性。但另一方面，它同被審部門和單位的關系又應該是協調的，要尋求工作上的配合和支持。強調內部審計的獨立性，并不是說內審部門就應該是“一人之下，萬人之上”，給人高高在上的印象。而應該是既有獨立性、原則性，又有靈活性。要注意處理好同平行部門、下級單位，特別是被審單位的關系，努力贏得他們的配合，保持協調與合作關系。只有這樣，才能保證內審工作的順利開展，保證內審工作的良好效果。