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試述在經濟責任審計中應收賬款的界定
在國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計中，對應收賬款應給予特別的關注。應收賬款在報表中反映為資產，實際可能是無法收回的呆死賬，或者收回的費用非常高，這都是潛虧的因素。要正確區分前后任責任，就要對應收賬款進行以下幾個方面的審計。
1、應收賬款余額真實性審計。（1）根據明細賬，檢查應收賬款發生時原始憑證，包括銷售發票、合同、運單及其他相關手續，并對銷貨退回、折扣、折讓進行檢查，看應收賬款發生是否與銷售有關，有無虛列收入現象，對虛列收入和合同中有折扣而應收賬款未抵減的，應核減考核利潤；（2）審查對賬單，看應收賬款余額與對方是否一致，如果應收賬款余額大于對方余額，應先按對方余額確認；如果應收賬款余額小于對方所欠余額，應先按應收賬款余額確認，對其差額要進一步查明。對于沒有超過重要性水平的差額，要征得被審計單位和被審計責任人的認可，可按上述方法確認而不再追查；（3）函證。向對方發詢證函，確認應收賬款余額。對函證結果與被審計單位應收賬款余額不一致的，要根據審計方案確定的重要性水平進一步查證。
2、檢查壞賬準備的計提是否正確。壞賬準備是對應收賬款的抵減項目，現行企業會計制度要求對不同賬齡的應收賬款計提不同比率的壞賬準備。（1）對應收賬款余額劃分賬齡段，重點關注超過3年的大額應收賬款。（2）評估超過3年的大額應收賬款的可收回性，并據此確定計提比例；評估要考慮對方企業規模信譽狀況、經營狀況、市場前景、現金流量等；對方企業是否面臨破產或嚴重資不抵債，或涉及重要經濟訴訟或發生嚴重自然災害。（3）確認壞賬準備的余額是否足以抵減可能發生的壞賬，如果壞賬準備提取不足，則對不足部分作出恰當處理，調整考核利潤及相關資產。
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