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淺談如何防范經(jīng)濟責任審計風險
經(jīng)濟責任審計是審計機關(guān)根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要，依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所負責單位財政、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟責任、遵守財紀法律和廉潔自律情況進行的監(jiān)督評價簽證的活動。而此項工作不但涉及財經(jīng)審計法律法規(guī)，而且涉及到對人的評價和人事管理，因而審計的責任和難度風險很大，筆者認為，要做到有效防范和降低經(jīng)濟責任審計風險，必須從以下幾點著手：
建立和完善經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運作
加強立法、建章立制，是防范審計風險的根本措施。要在實踐探索、經(jīng)驗總結(jié)的基礎(chǔ)上建立健全法規(guī)制度。
一是盡快制定審計工作必須遵循的準則、指南，對審計程序、內(nèi)容、文書、語言使用等方面作出明確的規(guī)定。
二是建立一套科學、合理的經(jīng)濟責任評價指標體系，以利于規(guī)范操作、統(tǒng)一尺度、量化考核。
三是強化約束監(jiān)督機制，建立和完善經(jīng)濟 責任審計行政執(zhí)法責任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟責任審計成為一項權(quán)責對等、機制平衡的經(jīng)濟監(jiān)督形式。
加強協(xié)調(diào)，密切配合要做好部門間、審計組織間的協(xié)調(diào)和配合工作。
一是要加強審計的計劃性。年初就應(yīng)制定其審計計劃特別應(yīng)將一些重點審計對象優(yōu)先納入審計計劃，如對有資金分配權(quán)、有預(yù)算外收入、有規(guī)費、罰沒收入和群眾反映多的單位領(lǐng)導(dǎo)以及擬升任離任者的審計，應(yīng)作為重點來安排。
二是堅持先審計后離任的原則。
三是充分發(fā)揮內(nèi)審、社 審的作用，可采取委托或統(tǒng)一組織實施或分層次審計的方式，將一部分任務(wù)交由內(nèi)審、社審去完成，并加強審計質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，注意利用其審計成果，以發(fā)揮審計組織的整體合力，緩解審計任務(wù)重與力量不足的矛盾。
建立健全審計評價指標體系，客觀、公正、進行評價
要按照“客觀性、全面性、歷史性”原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，綜合分析，客觀評價，注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價，進一步健全相關(guān)性強的審計評價指標體系。
一是要以審后的數(shù)字指標、審計事實、審計結(jié)果來作評價，不能主觀臆斷、無所依據(jù)；
二是要堅持客觀公正、實事求是，全面看待被審計對象的功過是非，做到成績要說全、問題要找準；
三是在評價時要注意劃清5個責任，以降低風險、減少引發(fā)爭論的可能性，即要劃清前任與繼任責任、主觀與客觀責任、集體與個人責任、主管與直接責任、故意與過失責任；
四是堅持謹慎評價的原則，對不屬于審計范疇又無法取證的事項、對證據(jù)不充分又不能獲得有力證據(jù)的事項、對因故無法審查核實的事項不予評價，以防范審計風險。
建立和完善經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運作
加強立法、建章立制，是防范審計風險的根本措施。要在實踐探索、經(jīng)驗總結(jié)的基礎(chǔ)上建立健全法規(guī)制度。
一是盡快制定審計工作必須遵循的準則、指南，對審計程序、內(nèi)容、文書、語言使用等方面作出明確的規(guī)定。
二是建立一套科學、合理的經(jīng)濟責任評價指標體系，以利于規(guī)范操作、統(tǒng)一尺度、量化考核。
三是強化約束監(jiān)督機制，建立和完善經(jīng)濟 責任審計行政執(zhí)法責任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟責任審計成為一項權(quán)責對等、機制平衡的經(jīng)濟監(jiān)督形式。
加強協(xié)調(diào)，密切配合要做好部門間、審計組織間的協(xié)調(diào)和配合工作。
一是要加強審計的計劃性。年初就應(yīng)制定其審計計劃特別應(yīng)將一些重點審計對象優(yōu)先納入審計計劃，如對有資金分配權(quán)、有預(yù)算外收入、有規(guī)費、罰沒收入和群眾反映多的單位領(lǐng)導(dǎo)以及擬升任離任者的審計，應(yīng)作為重點來安排。
二是堅持先審計后離任的原則。
三是充分發(fā)揮內(nèi)審、社 審的作用，可采取委托或統(tǒng)一組織實施或分層次審計的方式，將一部分任務(wù)交由內(nèi)審、社審去完成，并加強審計質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，注意利用其審計成果，以發(fā)揮審計組織的整體合力，緩解審計任務(wù)重與力量不足的矛盾。
建立健全審計評價指標體系，客觀、公正、進行評價
要按照“客觀性、全面性、歷史性”原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，綜合分析，客觀評價，注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價，進一步健全相關(guān)性強的審計評價指標體系。
一是要以審后的數(shù)字指標、審計事實、審計結(jié)果來作評價，不能主觀臆斷、無所依據(jù)；
二是要堅持客觀公正、實事求是，全面看待被審計對象的功過是非，做到成績要說全、問題要找準；
三是在評價時要注意劃清5個責任，以降低風險、減少引發(fā)爭論的可能性，即要劃清前任與繼任責任、主觀與客觀責任、集體與個人責任、主管與直接責任、故意與過失責任；
四是堅持謹慎評價的原則，對不屬于審計范疇又無法取證的事項、對證據(jù)不充分又不能獲得有力證據(jù)的事項、對因故無法審查核實的事項不予評價，以防范審計風險。
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