自2000年以來，我市經(jīng)濟責任審計工作在各級黨委、政府的重視下，在上級審計機關的指導下，在聯(lián)席會議各成員單位的配合下，認真貫徹中辦、國辦兩個《暫行規(guī)定》和中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議精神，全面貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行，提高質(zhì)量、防范風險”的十六字方針，從“加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督”的高度，積極穩(wěn)妥地開展黨政領導干部和國有企業(yè)領導人員的任期經(jīng)濟責任審計工作。從2002年至2004年6月，共完成經(jīng)濟責任審計事項256項，向市委、市政府提交審計報告、審計要情及審計信息等近千余篇。通過實施經(jīng)濟責任審計，不僅為組織人事部門管理使用干部提供了第一手資料，而且使領導干部的法制觀念和當家理財?shù)囊庾R增強了，有利地促進了各級領導干部的廉政建設和地方經(jīng)濟的發(fā)展。有的被審計領導干部說：“現(xiàn)在有了經(jīng)濟責任審計，我們上任一開始，就要嚴格要求自己，必須按財經(jīng)法規(guī)辦事”。從近兩年經(jīng)濟責任審計情況看，由于問題發(fā)現(xiàn)及時、原因剖析透徹、防范措施到位，過去存在的新官不理舊賬、盲目投資、內(nèi)控制度不健全等老大難問題不同程度地到了糾正和控制。目前，我市經(jīng)濟責任審計覆蓋面逐步擴大，已顯現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。

　　一、經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的主要題及原因（一）一些領導干部的財務知識缺乏，個別人對財經(jīng)紀律理解不清從經(jīng)濟責任審計情況看，雖然大多數(shù)領導干部的財經(jīng)知識不斷提高，但是仍有一些領導干部對財務知識和財經(jīng)紀律缺乏理解。一是一些領導干部的財務知識缺乏。從審計情況看，一些領導干部雖然對本單位的財務管理十分重視，而且絕大多數(shù)干部還直接分管財務工作，但能夠了解財務基本原理的卻不是很多，在一定程度上影響了對財務工作的領導和管理水平，有的干部雖對本單位資金的大體情況心中有數(shù)，但卻看不懂財務報表，對單位存在的成本不實、不良資產(chǎn)等影響會計資料真實性的問題認識不清。二是個別領導干部對有關財經(jīng)紀律缺乏了解，片面認為只要管好用好資金就行了，而忽視了所有資金和負債均需納入帳內(nèi)管理的基本規(guī)定，雖然不存在嚴重亂支濫用情況，但卻違反了財經(jīng)紀律。審計中發(fā)現(xiàn)，由于有的單位在項目建設中，受資金支付困難等原因的影響，不能按會計制度的要求進行會計核算，沒有將負債全部記入帳內(nèi)，使一些債務體外循環(huán)。三是有的單位領導干部在履行投資、貸款等經(jīng)濟合同及財務報銷簽字手續(xù)時，未能認清其中的責任，只是盲目簽字，當審計發(fā)現(xiàn)失誤、造成損失而需要界定其直接責任或領導責任時，卻提出了為什么還要承擔責任的問題。

　　（二）內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行制度不嚴格。有的單位領導干部不重視財務工作，單位內(nèi)部管理薄弱，未建立起完善的內(nèi)部控制、制約機制，使領導干部與內(nèi)部各部門之間缺少相互的制約，無法保證本單位的各項經(jīng)濟工作置于有效的監(jiān)督和管理之下。有的單位雖然建立了必要的內(nèi)部控制制度，但有關人員執(zhí)行制度的自覺性不強，存在僥幸心理，往往有章不循，有規(guī)不守，使內(nèi)控制度不能發(fā)揮應有的效能。從經(jīng)濟責任審計實踐上看，固定資產(chǎn)管理不善、帳實不符的問題在一些單位仍不同程度的存在。主要表現(xiàn)在：一是購建固定資產(chǎn)不及時入賬，部分國有資產(chǎn)未納入賬內(nèi)管理。二是部分固定資產(chǎn)因來源渠道混亂，手續(xù)不全，沒有及時評估其真實價值，長期賬外存放。不做財務處理。三是部分單位固定資產(chǎn)長期不盤點，賬實不符情況嚴重。四是國有資產(chǎn)長期借給其他單位、個人無償使用。

　　（三）領導干部經(jīng)濟行為不夠規(guī)范。有的領導干部為了完成有關經(jīng)濟指標，擴大企業(yè)規(guī)模，樹立企業(yè)形象，在投資決策和經(jīng)濟管理工作中，不能嚴格遵循經(jīng)濟運行規(guī)律，做到規(guī)范運作，按客觀規(guī)律辦事。由此導致投資決策失誤，造成國有資產(chǎn)損失和潛在損失的問題。其主要表現(xiàn)為：一是一些單位的長期投資收益率低。二是有的企業(yè)的投資項目由于被投資企業(yè)虧損、歇業(yè)已經(jīng)形成損失和不良投資。三是有的企業(yè)已經(jīng)因投資決策失誤而背上沉重包袱。此外，有的工程項目由于沒有按規(guī)定進行招投標、決算控制不嚴，從而導致工程決算不實。

　　（四）行政事業(yè)單位擠占挪用專項資金，違反收支兩條線的規(guī)定及亂攤派的現(xiàn)象時有發(fā)生。近幾年來，由于各級財政部門認真執(zhí)行轉(zhuǎn)移支付、集中支付、政府采購、部門預算、收支兩條線等政策，從制度上強化了行政事業(yè)單位的財務管理，違紀違規(guī)問題逐漸減少，但仍有部分單位因經(jīng)費緊張、資金困難等原因不同程度存在一些隱瞞少計收入、多列支出、擠占挪用專項資金、專項資金未納入專戶管理、應繳未繳財政收入等問題。

　　（五） 部分單位歷史遺留問題和未決事項較多，有的已經(jīng)對這些單位產(chǎn)生了重大影響。這些歷史遺留問題主要表現(xiàn)為，一是多年遺留的不良長期投資；二是多年形成的不良債權(quán)；三是多年形成的潛在虧損；四是歷史遺留的對外擔保和糾紛等。由于這些遺留問題存續(xù)時間長，責任不清，一方面導致有的領導干部在任職期間不愿意或根本就不想去解決歷史遺留問題，另一方面有的問題也的確很難在任職期間徹底解決，因此致使有些遺留問題一屆傳一屆，時間越長，越難以解決。

　　（六）工作交接不清，責任難以區(qū)分。由于前幾年尚未實行經(jīng)濟責任審計制度，部分領導干部對工作交接規(guī)定不十分清楚，有的因主管部門未予有效監(jiān)督，有的因人員變動突然來不及交接，使個別單位的領導干部及機關內(nèi)部有關部門負責人變動時，前后任領導干部交接工作做得不細，甚至是無交接手續(xù)，給機關工作造成不利影響。

　　（七）一些單位疏于經(jīng)常性監(jiān)督管理。一些單位的領導干部及財務人員在經(jīng)濟責任審計進行時，能認識到自身的經(jīng)濟責任，感到強化財務管理、健全內(nèi)部各項制度的重要性。但在日常工作中卻往往由于忙于業(yè)務工作，忽視了對財務工作的經(jīng)常性監(jiān)督和管理。而有關主管部門只在領導干部離任時才想到審計，忽視對領導干部及所在單位的日常審計及監(jiān)督管理。

　　（八）外部管理和監(jiān)督有待于進一步完善。近年來，我國各項經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟管理機制逐步建立，但還存在部分管理監(jiān)督體制不完善，約束機制不健全，有關管理部門執(zhí)行不到位的問題。如財政分配體制中存在分配不均的情況，客觀上造成一些單位為解決自身經(jīng)費而出現(xiàn)亂收費、亂攤派的問題；在實行收支兩條線、專項資金專戶管理的財政政策中，由于對資金的跟蹤管理不到位，出現(xiàn)了擠占挪用等問題，使國家政策得不到有效執(zhí)行。另外，各部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合監(jiān)督的力度還要加強。

　　二、解決問題的措施經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題、處理問題固然很重要。但更重要的是，如何能從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗應該是經(jīng)濟責任審計向更高層次發(fā)展的方向。針對我市近兩年經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題和存在的原因，重點抓了以下幾個方面的工作，取得了較好的成效。

　　（一） 經(jīng)濟責任審計要切實貫徹“突出重點”的原則，保證重點環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題。從近幾年出現(xiàn)問題的趨勢看，主要表現(xiàn)在那些權(quán)力大、資金多等部門，這些部門一旦出問題，影響壞、損失大。針對這種情況，我們在經(jīng)濟責任審計對象的安排上，選擇那些任職期間較長而近期又未實施過審計的領導干部、掌管資金較多或在重要黨政部門或事業(yè)單位任職的領導干部、干部管理監(jiān)督部門掌握的群眾舉報較多或問題較多的領導干部、規(guī)模較大而效益又較差的國有及國有控股企業(yè)領導人員進行審計。使經(jīng)濟責任審計重點突出。

　　（二） 前移審計關口，加大經(jīng)濟責任任中審計和重點資金、重點工程的跟蹤審計力度。在2002年經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場會議后，按照時領導提出的“經(jīng)濟責任審計要逐步從以離任審計為主向任中審計過渡，提高經(jīng)濟責任審計的主動性和有效性”的意見，將經(jīng)濟責任審計監(jiān)督關口前移。確立了“任中為主，三年審一遍”的總體思路，使領導干部上任時就更加關注自己的責任，有力地促進了領導干部廉政、勤政，全面履行經(jīng)濟責任，從而使經(jīng)濟責任審計中的問題呈逐年減少的趨勢。去年以來，我們共對370多名領導干部進行了任中經(jīng)濟責任審計。從審計情況看，過去存在的前任與現(xiàn)任領導交接不清、歷史遺留問題無人解決、盲目投資及管理混亂等問題有效地得到了遏制，而且多數(shù)單位還加強了內(nèi)控制度建設，提高了管理水平，使領導干部自覺履行經(jīng)濟責任的意識明顯得到增強。此外，我們還加大對社保資金、農(nóng)業(yè)資金以及重點工程的跟蹤審計力度，保證這些資金有效的發(fā)揮作用。

　　（三） 采取多種形式加大對領導干部綜合知識培訓的力度。針對個別領導干部對相關的經(jīng)濟、法律、財務管理等知識了解的不夠，個別會計人員素質(zhì)不高，造成本單位財務管理混亂、資料不全、會計信息失真的問題。我們建議，有關部門應加強對領導干部財務知識的培訓。按照《會計法》的規(guī)定，“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，要通過培訓，使行政機關、企事業(yè)單位的主要領導干部認識到自己的責任，了解財經(jīng)法紀、財務核算等方面的基本常識，加強所在單位的財務核算，強化管理意識，遵紀守法，自覺接受監(jiān)督。

　　（四） 對新提職的領導干部進行廉政談話和警示教育。自2002年大連市經(jīng)濟責任審計第四次聯(lián)席會議之后，我市對擬提拔的各級干部，都要求進行相關知識的培訓，并在的同時，由審計部門通過案例剖析，提示領導干部在經(jīng)濟活動中應注意的問題和應掌握的法律、法規(guī)及財務知識，以規(guī)范領導干部的經(jīng)濟行為，保證經(jīng)濟活動健康有序地進行。通過培訓，使領導干部進一步明確了自身的經(jīng)濟責任，增強了管理意識、法制觀念，取得了良好的效果。從審計結(jié)果看，隨著經(jīng)濟責任審計工作的深化，過去部分單位存在的嚴重違紀違規(guī)問題得到有效控制。由于國家財經(jīng)法規(guī)逐步完善以及審計監(jiān)督的深化，財務管理等方面存在的問題也逐年有所減少。

　　（五）對前后任領導干部交接不清、經(jīng)濟責任難以劃清的問題， 我們會同干部管理部門建立健全領導干部工作交接制度，在領導干部離任時，履行交接手續(xù)，建立交接記錄，明確交接范圍，對前任領導干部任職期間的工作業(yè)績、本部門的經(jīng)營管理狀況、財政財務收支狀況、國有資產(chǎn)管理使用情況、未盡工作事宜等都要交接清楚。不應在交接不清的情況下就離任或調(diào)動，以劃清新老領導干部的工作責任和界限，確保對領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作的順利進行。

　　（六） 對歷史遺留問題采取有效措施進行解決。有關部門應采取切實可行的措施，為解決歷史遺留問題提供條件，予以妥善解決。應將處理歷史遺留問題作為重要考核指標，全面衡量領導干部的工作業(yè)績。通過制定領導干部的職責范圍、工作目標、考核標準、獎罰制度等手段，促使領導干部既要做好任期內(nèi)的工作，有要積極處理前任遺留的問題，避免單位歷史遺留問題久拖不決、積重難返。