根據會計制度規定，壞賬準備可以依據一定標準在稅前列支，是企業在計算繳納企業所得稅時必須慎待的一個項目，而會計制度和稅法對壞賬準備計提與壞賬損失列支的規定異同，同樣需要企業予以關注（僅討論內資企業相關規定）。

　　壞賬準備的計提壞賬準備計提的基數對壞賬準備的計提基數，國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定：“《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第四十六條規定，企業可提取5‰的壞賬準備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業計提壞賬準備金的范圍按《企業會計制度》的規定執行。”因此，從2003年1月1日起，在壞賬準備的計提基數方面，會計制度和稅法規定已經一致。

　　特殊企業的壞賬準備計提金融企業：國家稅務總局下發的《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第4號），明確了允許在企業所得稅稅前扣除的呆賬損失提取的條件、可以提取呆賬損失的資產的范圍，自2002年10月1日起施行。

　　關聯企業：財政部《關于印發骉關于執行企業會計制度和相關會計準則有關問題解答骍的通知》（財會［2002］18號）解答：“《企業會計制度》規定：除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關聯方之間發生的應收款項不能全額計提壞賬準備。這一規定并不意味著企業對與關聯方之間發生的應收款項可以不計提壞賬準備。企業與關聯方之間發生的應收款項與其他應收款項一樣，也應當在期末時分析其可收回性，并預計可能發生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。企業與關聯方之間發生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備，但如果有確鑿證據表明關聯方（債務單位）已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關聯方的款項也可以全額計提壞賬準備。”

　　已計提壞賬準備的轉回國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）明確：“企業已提取減值、跌價或壞賬準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業做相反的納稅調整；上述資產中的固定資產、無形資產，可按提取準備前的賬面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。”

　　壞賬損失確認一般規定會計制度對壞賬損失的確認標準詳見《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號），《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）第三條重申，壞賬損失是指企業確定不能收回的各種應收款項，企業壞賬損失根據《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規定確認。

　　稅法對壞賬損失的確認標準，根據國家稅務總局《關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）規定，納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償的應收賬款；債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；逾期3年以上仍未收回的應收賬款；經國家稅務總局批準核銷的應收賬款。

　　經對比，會計與稅務對壞賬損失確認標準的規定基本一致，只是會計更強調穩健原則，稅務更強調證據原則。

　　特殊規定特別從寬方面，如國家稅務總局下發的《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第4號），規定了金融企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，遇及十三類情形可以作為呆賬在企業所得稅前扣除。

　　特別從嚴方面，如對拆借資金性質的其他應收款，國家稅務總局《關于企業財產損失稅前扣除問題的批復》（國稅函[2000]579號）規定，除金融保險企業等國家規定允許從事信貸業務的企業外，其他企業直接借出的款項，由于債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前進行扣除。

　　已確認壞賬損失在以后年度收回已確認壞賬損失在以后年度收回，會計處理是沖減壞賬準備，采用備抵法間接增加收到年度利潤。企業已列為壞賬損失的應收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。會計處理與稅務要求一致，無需作應納稅所得額調增處理。