隨著《企業會計制度》及相關會計準則的陸續發布實施以及國家對企業所得稅相關法規作出調整，會計制度及相關準則就收益、費用和損失的確認、計量標準與企業所得稅相關法規的規定存在某些變動差異。比如，企業對接受捐贈資產的會計處理和納稅調整較以前就有明顯的變動，《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）對企業接受捐贈資產在納稅所得確認方面作了較大調整，主要規定如下：

　　企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅；企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅；若企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳納確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

　　按現行稅法規定，企業接受捐贈的資產，均應通過“待轉資產價值”科目進行核算，即將原來僅適用于外商投資企業的“待轉資產價值”科目擴展適用于所有企業，企業應在“待轉資產價值”科目下設置“接受捐贈貨幣性資產價值”和“接受捐贈非貨幣性資產價值”兩個明細科目。

　　例：A公司于2003年10月接受其他單位現金捐贈200萬元，A公司2003年度會計利潤為100萬元，所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素，則A公司的會計處理如下：

　　接受捐贈時

　　借：銀行存款（或現金）2000000

　　    貸：待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值2000000.

　　2003年末A公司應納稅所得額=200+100=300（萬元），應繳所得稅=300×33%=99（萬元）

　　借：待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值2000000

　　    所得稅330000

　　    貸：應交稅金-應交所得稅990000

　　        資本公積1340000.

　　例：B公司2003年度接受外單位捐贈的一臺進口設備，捐贈方未提供有關憑據，但根據國外同類設備的市場價格估計，該設備價格為120萬元人民幣，捐贈過程中另發生進口關稅10萬元，并由B公司用銀行存款支付，未發生其他相關稅費。假定B公司2003年度會計利潤為100萬元，所得稅稅率為33%.B公司的會計處理如下：

　　接受捐贈時

　　借：固定資產1300000

　　    貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值1200000

　　        銀行存款100000.

　　2003年末C公司應納稅所得額=100+120=220（萬元），應繳所得稅=220×33%=72.6（萬元）

　　借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值1200000

　　    所得稅330000

　　    貸：應交稅金-應交所得稅726000

　　        資本公積-接受捐贈非貨幣性資產準備804000.

　　按照現行稅法規定，如接受捐贈的資產為存貨、庫存商品等，捐贈方代為支付的增值稅也應包括在當期應納稅所得額中。

　　例：C公司2003年度獲得其他單位捐贈商品一批，捐贈方未提供憑據，按市場上類似商品的市場價格估計，該批商品的價值為50萬元，捐贈方同時為C公司開具了增值稅專用發票，增值稅額8.5萬元。2003年度，C公司實現稅前會計利潤200萬元。C公司將接受捐贈的商品作為存貨（庫存商品）核算，并一次性計入2003年度應納稅所得額。C公司及捐贈方均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，C公司適用的所得稅稅率為33%.C公司的會計處理如下：

　　接受捐贈商品時

　　借：庫存商品500000

　　    應交稅金-應交增值稅（進項稅額）85000

　　    貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值585000.

　　2003年末，D公司應納稅所得額=200+58.5=258.5（萬元），應繳所得稅=258.5×33%=85.305（萬元）

　　借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值585000

　　    所得稅660000

　　    貸：應交稅金-應交所得稅853050

　        　資本公積-接受捐贈非貨幣性資產準備391950.