ERP（Enterprise Resource Planning）即企業資源計劃系統，是一種可以提供跨地區、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業管理信息系統。它是在企業資源最優化配置的前提下，整合企業內部主要或所有的經營活動，包括財務會計、管理會計、生產計劃及管理、物料管理、銷售與分銷等主要功能模塊，以達到效率化經營的目標。由美國 Gartner咨詢公司于1990年提出，最早應用于制造業。ERP系統的應用和發展為在市場經濟大潮中奮力搏擊的眾多企業注入新的血液，在中國和世界都掀起了一場管理思想和管理技術的革命。

　　ERP的主要內涵是打破企業的四壁，把信息集成的范圍擴大到企業的上下游，管理整個供需鏈。主要體現在以下三個方面：

　　1、體現對整個供應鏈資源進行管理的思想

　　在知識經濟時代僅靠自己企業的資源已不足以在市場競爭中取得優勢地位，還必須把經營過程中的有關各方如供應商、制造工廠、分銷網絡、客戶等納入一個緊密的供應鏈中，才能有效地安排企業的產、供、銷活動，滿足企業利用全社會一切市場資源快速高效進行生產經營的需求，以期進一步提高效率和在市場上獲得競爭優勢。換句話說，現代企業競爭不是單一企業與單一企業間的競爭，而是一個企業供應鏈與另一個企業供應鏈之間的競爭。ERP系統實現了對整個企業供應鏈的管理，適應了企業在知識經濟時代市場競爭的需要。

　　2、精益生產、并行工程和敏捷制造的思想

　　ERP系統支持對混合型生產方式的管理，其管理思想表現在兩個方面：其一是“精益生產”思想，它是由美國麻省理工學院（MIT）提出的一種企業經營戰略體系，即企業按大批量生產方式組織生產時，把客戶、銷售代理商、供應商、協作單位納入生產體系，企業同其銷售代理、客戶和供應商的關系，已不再簡單地是業務往來關系，而是利益共享的合作伙伴關系，這種合作伙伴關系組成了一個企業的供應鏈，這即是精益生產的核心思想。其二是“敏捷制造”思想。當市場發生變化，企業遇有特定的市場和產品需求時，企業的基本合作伙伴不一定能滿足新產品開發生產的要求，這時，企業會組織一個由特定的供應商和銷售渠道組成的短期或一次性供應鏈，形成“虛擬工廠”，把供應和協作單位看成是企業的一個組成部分，運用“并行工程”組織生產，用最短的時間將新產品打入市場，時刻保持產品的高質量，多樣化和靈活性，這即是“敏捷制造”的核心思想。

　　3、體現了集成管理思想。

　　ERP系統為企業提供了一個統一的業務管理信息平臺，將企業內部以及企業外部供需鏈上所有的資源與信息進行統一的管理，這種集成能夠消除企業內部因為部門分割造成的各種信息隔閡與信息孤島。如果ERP系統能夠將客戶關系管理CRM軟件、供應鏈管理SCM軟件集成起來，則構成了企業電子商務的完整解決方案。 ERP系統將企業業務明確劃分為由多個業務結點聯結而成的業務流程，通過各個業務結點明晰了各自的權責范疇，而各個結點之間的無縫聯結，實現了信息的充分共享及業務的流程化運轉。所以我們說，企業實施ERP系統，根本的目的不在于為了引進一套現代化信息系統，更重要的是運用ERP系統來對企業的業務進行重新梳理與優化，實現生產經營的精細化與集約化，而帶來的好處就是成本的降低、生產周期的縮短、響應客戶需求的時間更快、為客戶提供更好的服務。

　　江蘇石油公司審計處2003年江蘇石油公司全面實施ERP，內部審計應當緊緊圍繞利潤、費用、投資改革目標，堅持“突出重點、貼近經營、不斷創新、監督到位”的工作思路，抓好經濟效益審計，強化審計處理，為實現企業管理效益目標服務。

　　一、以ERP為契機，加強對成品油經營過程和費用支出審計監督，深人開展效益審計。

　　一抓加油站經營資金審計。按照省公司《加油站經營資金專項審計工作方案》要求，加強對加油站經營資金審計。通過檢查加油站進銷存、收發存、定點用戶、油罐油品測量記錄等基礎臺帳，銷售款解交、加油券回籠和商品盤點等報表，以及加油站管理制度執行情況，認真查處加油站經營管理散亂和不規范行為，保證銷售資金及時收回入帳、商品安全和經營效益。要對所屬加油站實行ABC分類管理，健全加油站審計檔案；要重點抓好年加油量1000噸以上和經營管理問題比較突出加油站的經營資金審計，對年加油量5000噸以上的加油站要每半年審計一次；要加強加油站資產出租業務和其他業務收入檢查，保障企業效益不流失；要以縣區零售公司為審計對象，認真整改檢查出來的問題。

　　二抓成品油分銷和配送經營效益審計。要利用ERP提供的業務資料與信息，檢查成品油分銷和配送經營情況，揭露在銷售價格、銷售過程和經營效益等方面存在的問題；檢查業務信息資料上線的真實性和完整性，有無利用價格調整時機搞已售未提、已提未售、賒銷等問題；檢查油品溢耗情況并分析原因，提出加強商品管理措施，堅決查處在ERP線外操作以及溢余油品不入帳和設立“小金庫”等問題。各區域分公司審計部門要結合實際，經常連續地對經營過程和效益進行審計，特別是經營管理散亂和問題較多的經營部門。

　　三抓費用支出審計。各級審計部門要抓好費用支出經常性審計，通過檢查費用支出各種票據，審計經營費用、管理費用、財務費用以及其他支出的合規性、合理性和真實性，特別是業務活動費、車輛使用費、運雜費、修理費、人工費、商品損耗以及各種公務性支出要重點審計；要檢查會計政策和財務會計制度執行情況，是否存在亂攤、亂擠、亂支等財務散亂問題。要通過審計監督，促進企業進一步樹立艱苦奮斗、勤儉節約、過緊日子的思想，積極采取有效措施控制費用支出，避免損失浪費，實現降本增效。

　　四抓逐步實行風險導向審計制度。企業經營管理過程中始終存在著風險，它直接影響企業經營管理和目標實現。各級審計部門要認真分析和研究實施ERP以后企業經營管理活動變化情況，找出企業業務經營、資金運動過程中薄弱環節和存在問題，分析研究這些薄弱環節和存在問題可能對企業經營效益與目標實現影響程度，從界定風險、識別風險、分析風險、評價風險、處置風險和監控風險等方面開展風險導向審計。

　　二、繼續深化財務收支、投資項目和經濟責任等常規審計工作。

　　1、繼續開展財務收支真實性審計。要通過檢查資產負債損益和財務收支合規合法真實性，堅決制止會計信息失真、盈虧不實、隱瞞截留利潤、私設帳外帳和 “小金庫”等違反財經紀律問題。一查財務會計制度執行情況，主要是資金資產管理、成本費用管理、帳戶帳目管理等制度；二查應收款項增減情況，主要是新增債權資金以及歷史遺留問題處理情況，是否存在亂賒銷、亂付款等問題；三查企業實物資產真實情況，尤其是固定資產帳帳、帳實是否相符，有無損失問題；長短期投資是否按照規定進行核算，收益是否及時收回入帳等；四查企業或有負債，主要是存續公司對外經濟擔保問題，既要督促企業積極處理歷史遺留問題，更要嚴格查處近年來企業對外經濟擔保問題。要認真做好2002年度財務決算審計，為年度考核兌現服務。

　　2、繼續抓好投資建設項目審計。要不斷深化投資建設項目審計監督，抓好概算執行情況、建設資金使用、招標投標、物資采購、工程結算等幾個方面檢查，檢查是否存在違反建設程序搞計劃外項目，是否存在截留和挪用擠占項目資金，是否存在高估冒算和成本不實以及違紀違規問題，堵塞投資資金流失的陰溝暗渠。要不斷規范委托社會中介機構進行工程項目決算審計，對社會中介機構資質和審計情況進行一次審查，于2003年2月15日前提出委托社會中介機構意見上報省公司內審部核準。在做好投資建設項目審計同時，要檢查加油站資產管理情況。查改造加油站是否經過計劃、立項和審批，建設過程中資金使用是否合規，原有資產是否妥善管理，處置變現資金是否收回入帳等；查資金來源，有無通過擠占費用和其他渠道籌集資金進行維修、改造和建設；查1999年以來收購和新建加油站還沒有投入運營情況，分析原因并提出處理建議；查利用關閉油庫改為經營網點資產運行情況。

　　3、繼續做好經濟責任審計工作。要重點檢查企業資產、負債和損益的真實性，資產保值增值和對外投資效益情況，經濟責任制各項指標完成情況，以及與上述活動有關的內部控制制度建立及其執行情況。通過審計，要查清企業領導經濟指標完成情況，查清企業和企業領導遵守財經紀律與財務制度情況，在實事求是、客觀公正評價業績的同時，提出存在問題，劃清經濟責任，促進企業領導認真履行經濟責任。省公司將進一步結合稽察特派員工作，加強經濟責任審計，更好地監督和評價企業領導經濟業績和責任履行情況。各單位要繼續做好所屬單位領導人的任期和離任經濟責任審計，尤其是對企業當年經營目標完成情況的審計力度。

　　4、繼續做好月度經營指標審計。按照省公司有關區域分公司月度經營目標考核辦法要求，依據省公司財務資產部和專業經營部門提供的區域分公司月度經營指標及其完成實績和其他資料，進一步做好區域分公司月度經營指標審計。采取區域分公司審計室自審與省公司內審部核查相結合方法進行，省公司內審部將根據實際情況和區域分公司自審結果每月重點抽查1-2個單位。

　　三、圍繞企業經營管理工作中深層次、帶有普遍性和規律性問題開展專項審計和審計調查，從源頭上進行預防治理違紀違規問題。

　　一是對依托股份與存續公司生存的的各類經營實體企業進行審計檢查，包括市石油公司。要查清這些企業注冊資金和經營資金來源，查清資產、負債和損益的真實情況以及財務收支情況，查清依法經營、嚴格自律和執行財務會計制度情況，查清在資產盤活過程中合法合規問題等。省公司將組織對沒有納入股份與存續公司財務核算體系的各類市石油公司專項審計。

　　二是抓好改制控股企業資產負債損益審計。重點檢查改制企業經營管理活動的規范性和合法性，財務收支合規性和合理性，與股份和存續公司關聯交易是否做到公開、透明、公正，特別是結算價格是否緊貼市場。省公司將繼續組織對全系統運輸改制企業和各種勞務公司的專項審計。

　　三是從銀行帳戶入手規范財務管理和會計核算，促進企業嚴格遵守財經紀律和財務制度。各單位必須按照省公司有關資金集中管理和會計達標要求，加強對財務管理和會計核算工作審計監督。重點檢查銀行開戶的合理性與合法性，資金收支和經濟事項帳務處理的合規性，是否存在虛收虛付或收付不入帳、在往來帳戶進行收支核算以及會計核算散亂等問題。各單位審計部門要加強對財會部門履行職責情況的審計監督，要按照經濟責任審計制度要求，積極試行財會部門主要負責人經濟責任審計制度，客觀公正和實事求是的評價其履行工作職責情況。

　　四、切實做好迎接配合國務院監事會和國家審計的各項工作。

　　2002年，省公司系統接受了集團公司審計稽察，這為迎接國務院監事會和國家審計打下了基礎。各單位必須高度重視和以實際行動迎接國務院監事會和接受國家審計的檢查監督。一是各級領導和職能部門要高度重視迎接配合國務院監事會和國家審計的各項工作，主要領導親自負責，分管領導具體安排，有關單位和職能部門、人員要組織落實。二是及時、全面、準確填報基礎材料，主動做好配合工作，填報好2002年度《企業基礎材料》。國務院監事會和國家審計進駐以后，所有單位和部門都要按照監事會和國家審計要求，及時提供有關報告、文件和資料，包括本單位財務資產和經營管理以及內部審計監督情況的綜合書面報告、財務報告、會計核算以及與經營管理活動有關的其他資料，如實回答提出的問題。三是認真搞好自查自糾，做到摸清情況、心中有數、發現問題、及時整改。自查重點是企業內部控制制度建立、健全及執行情況，國有資產保值增值和會計信息真實情況，以及財務管理散亂問題和私設“小金庫”、帳外帳等違反財經紀律問題。

　　五、繼續開展關聯交易審計。

　　審計主要內容是：各單位是否按規定簽定關聯交易協議，協議內容是否齊全、手續是否完備，有關費用分攤和結算價格是否符合規定，協議執行是否到位，結算是否及時完整，是否存在向關聯方以及投資、聯營、三產等企業讓利問題，確保關聯交易公平、合理、規范。要從檢查存續公司帳面資產入手，查關聯交易合同簽訂和交易行為；從檢查關聯債權債務入手，查關聯交易結算。要重點檢查股份與存續公司之間交易是否都進行了結算，所有關聯交易項目是否都簽訂了合同協議，所有關聯交易結算標準是否按照省公司規定，是否做到結算及時、足額，關聯交易是否都相應進入當期收入和費用支出等。

　　六、繼續做好稽查審計工作。

　　2002年省公司稽查特派員對所派駐企業的財務狀況、經營活動及經營成果進行了檢查、監督和評價，對企業主要領導成員的業績進行評價和報告，針對查出的問題提出了稽查意見，對進一步強化省公司內部監督機制，促進企業規范經營、嚴格收支和內部管理，以及企業領導班子建設等發揮了積極作用。2003年，按照省公司領導要求繼續做好稽查審計工作：一是根據企業實際情況，及時調整稽查特派員監督對象和重點，突出對區域分公司領導班子的稽查監督。通過檢查企業財務核算等資料、深入基層聽取群眾意見以及現場查帳與調查了解等手段，監督領導班子正確履行職責。二是繼續加強對區域分公司所屬單位主要負責人的稽查監督力度，區域分公司所屬縣級公司和經營部都要進行一次稽查審計。三是針對職工反映的熱點難點問題進行專項稽查。主要稽查企業內控制度建立健全和執行情況，財務收支合規合法性，資產負責損益真實性，查濫用職權和違規經營給企業造成經濟損失等問題，查轉移、截留收入和私設“小金庫”等違反財經紀律問題等。通過稽查審計，直接向省公司領導匯報被稽查企業和領導班子情況，保證資產安全和會計信息質量，促進企業經營管理，懲處違紀違規問題。

　　七、改革創新，與時俱進，確保審計任務完成。

　　1、按照ERP管理要求加強審計體制和審計隊伍建設。一是適應實施ERP管理規范要求，完善系統內部審計管理體制，建立省公司一級審計管理體制，各區域分公司審計工作以省公司內審部領導為主，接受區域分公司經理行政領導。二是加強審計人員業務培訓，全面提升審計人員綜合素質。建立一支業務水平高、愛崗敬業、堅持原則、敢于碰硬的審計隊伍，是做好內部審計工作的決定性因素；要堅持講求實效，以骨干帶全員、以重點帶一般的原則，積極組織開展多層次、多種形式的審計培訓和研討活動，繼續舉辦審計業務骨干培訓班和研討班，選派部分人員參加石化集團和政府審計機關組織的培訓班。三是加強審計工作業務管理。省公司在做好審計工作同時，加強對審計業務管理，通過聽取審計情況匯報，抽查一定數量的審計報告，檢查審計決定執行情況等形式，經常對系統審計工作進行監督和管理，切實深入下去，摸實情、聽實話、求實效，研究解決審計工作中存在的問題。繼續進行優秀審計項目和優秀審計論文評選。四是建立審計人員年度60小時持續教育制度，采取集中學習討論、舉辦專題講座、開展專題研討和自學等方式進行。五是繼續實行稽查特派員和審計人員上崗前培訓制度，凡是新到稽查、審計工作崗位人員，必須要經過省公司內審部上崗前培訓，經培訓考核合格才能直接從事審計稽查工作。

　　2、加強內部審計規章制度建設。一是根據中石化集團公司下達的《內部審計工作規定》等一系列規章制度，分期分批制定、修改和完善系統內部審計規范、操作辦法和實施細則。2003年主要抓好《江蘇石油公司審計工作辦法》、《經濟責任審計實施辦法》、《財務收支審計實施辦法》、《資產負債損益審計實施辦法》以及《審計工作底稿》、《審計報告》、《審計決定》等具體準則的修訂完善工作。

　　二是建立審計人員績效考核制度。為加強審計干部隊伍管理，激發和調動審計人員的工作積極性、主動性和創造性，更好地發揮內部審計職能作用，按照一定的標準，采用科學的方法，對審計人員的工作行為、工作能力以及工作任務完成情況進行客觀、公正的考核評價。在崗位職責的基礎上，結合內部審計工作的特點和要求，考核審計人員的基本技能、業務能力、工作態度、政策水平、學習培訓、工作效果以及理論研究、開拓創新和突出表現等。績效考核實行量化考評和綜合評價兩個方面。績效考核結果，與審計人員崗位、獎懲等掛鉤。

　　三是建立審計工作定期匯報制度。為了確保各項審計任務的落實和各項制度的貫徹執行，以及審計系統內部事務工作的正常運轉，建立季度內部審計工作匯報制度。匯報主要內容：總結匯報上季度審計項目實施情況、查出的主要問題和處理情況，本季度審計工作安排和需要研究解決問題等。

　　四是建立審計人員行為規范。為了加強審計隊伍作風建設，保持審計人員良好的審計形象，進一步規定審計人員在審計監督過程中工作紀律、保密紀律和行為紀律，

　　3、推行企業A、B、C分類審計管理。根據財務收支、經濟責任、資產負債損益等審計情況以及查出問題多少，把所屬企業劃分為A、B、C三類，并分別進行審計管理。A類企業為必審單位，是審計部門重點審計單位，根據省公司領導要求和企業經營管理情況，進行經常不斷的審計監督；B類企業為一般審計單位，審計部門視情況進行審計；C類企業為非重點審計單位或免審單位。

　　4、繼續深化稽查特派員工作制度。一是在報經省公司領導同意后，調整稽查特派員派駐企業。二是繼續考核稽查特派員工作業績。采取過程考核和結果考核相結合辦法，主要考核稽查特派員能否及時揭露和報告企業經營管理活動中出現的問題，能否對被稽查企業領導班子進行經常性監督和提醒，能否督促企業嚴格整改問題，能否定期提交稽查工作報告等。三是實行定期稽查報告制度。稽查特派員每年至少要提交6份稽查報告，包括年度工作報告和日常稽查報告。四是完善稽查特派員工作制度，進一步明確稽查工作重點、程序和方法。

　　5、改進審計監督方法，進一步加大跟蹤審計和處罰力度。一是積極改進工作方式和方法，全力推行計算機輔助審計技術。要利用ERP信息管理系統，進行審計資料和數據的分析核查，提高審計工作效率和監督效果；要加大上審下、交叉審計和委托審計力度，擴展行業審計內容，使審計監督能夠覆蓋企業財務收支及其經濟活動。二是繼續加大跟蹤審計力度，督促檢查各單位執行審計決定情況，對執行審計決定不力的要通報批評并限期整改，解決屢查屢犯、屢禁不止問題。三是要加大對違紀違規問題的處罰力度。各單位審計部門要按照“內審不遷就、外審不護短、處罰不手軟”的原則，嚴格依法審計和實行違紀資金收繳制度，按照省公司關于違反財經法規處罰規定，對嚴重違紀違規的資金繼續予以收繳并進行處罰。四是繼續與紀檢監察部門合作，嚴肅查理頂風違紀問題，下決心制止嚴重違反財經紀律問題。五是做好審計情況通報，及時通報重大違紀違規問題，促進企業經營管理活動規范運行。