協調所帶來的第三個好處是使全世界的會計準則向著盡可能高的水平發展，并使之與各地的經濟、法律和社會條件保持一致。“

　　A.貝爾科依則以另一個角度指出了會計準則協調的好處：

　　第一，對許多國家而言，尚沒有足夠的成文會計準則，國際公認的準則不僅可以減少這些國家制定準則的成本，而且可以使它們迅速成為國際公認會計準則中的主流。這方面的工作，部分已由大型會計師事務所的國際實務來完成。如E.W.麥克雷所言：“這些過程的每一種形式只能為其自身機構設立并強化準則，且結合起來后，它們決定著相當一部分準則在國際審計合約中得到遵循。”

　　第二，以國際貿易和國際投資為主要形式的世界經濟之日益國際化及各國之間的相互依賴。這是某種形式的國際公認會計準則的主要推動力量。這種國際化也有利于國際交易、國際定價及資源配置決策，并且使國際金融市場更富有效率。

　　第三，企業在境外籌集資本的需要，促進了進行會計協調的需要。事實上，資本的供給者傾向于依靠財務報告進行投資和貸款決策，從而要求可比的財務報告。

　　（四）會計準則國際協調的限制因素

　　盡管會計準則的國際協調乃大勢所趨，有諸多益處，但我們應該認識到實現會計準則國際協調的目標仍有許多限制因素，甚至是障礙。具體表現在三方面：

　　首先，各國的稅收是會計服務的最大需求方。因為各國的稅收制度存在很大差異，由此很容易導致國際間會計原則和會計制度的巨大差異。對此，L.J.希德勒指出：“由于國與國之間的稅收制度相差甚大，而且由于各國政府并沒有協調稅收制度的意愿（除了從跨國公司收取盡可能多的稅款外），因此，沒有理由期望對于國際會計協調的這一障礙會消除。”

　　其次，眾所周知，會計政策有時要實現與某國執行的經濟或政治制度相適應的政治或經濟目標。由于不可能存在國際統一的政治和經濟制度，那么，可以預期政治和經濟制度上的差異仍將是國際會計協調的一個主要障礙。

　　其三，對于國際協調的某些障礙是通過嚴格的國家資格認定要求、由會計人員自己設立的。一個極端的例子是，1976年，法國會計職業界要求那些在法國的執業的外國會計師通過法語口語考試。

　　托馬斯。G.伊文斯、馬丁。E.泰勒及奧斯。霍爾茲曼則將協調的障礙歸納為5個方面：（1）會計是一種具有評審性質的社會科學，反映著特殊的經營環境的需要；（2）不同國家對會計和企業經營存在不同的態度和傳統；（3）國家之間在法律和經濟方面存在著差別；（4）國家主權方面的影響；（5）發達國家和發展中國家在經濟上的差距。

　　二、會計準則國際協調的理論模型

　　會計準則的制定者們在考慮會計準則協調問題時必須考慮以下相互影響的因素：

　　1、一國或一地區走向國際資本市場的程度如何？引導會計準則國際協調的主導力量是經濟力量，尤其是資本市場的全球化及跨國公司的國際經營活動。盡管世界范圍內的資本市場全球化發展迅猛，但國與國之間的發展水平卻大相徑庭。

　　因此在理論模型中將會計準則協調定義為經濟全球化發展水平的函數，這是因為經濟全球化越發展，越需要消滅會計差異帶來的障礙。一般認為，好的會計準則的國際協調性更多地出現在經濟發展水平高、全球化水平高的國家中。

　　2、外國投資者使用當地財務報表的困難程度如何？世界各國的會計準則存在諸多差異，但并非所有的差異都會帶來障礙和問題。沒有必要消除不同國家間所有的會計差異，但重大性的會計差異必須協調一致。所謂重大性取決于本國會計差異影響到主要財務報表的使用者及編制者的經營決策。如果會計準則的某項差異具有嚴重的資本市場影響，則該項差異必須通過會計準則協調來解決。

　　3、會計信息的外國使用者的需求在多大程度上被當地會計準則的制定者所承認？會計準則的國際協調影響到兩方面：會計信息的外國使用者及本國利益集團。而會計準則的國際協調必須帶來本國的法律及稅收變化，出于保護本國經濟利益的考慮，本國立法者很少考慮會計信息的外國使用者的需求。

　　4、本國利益集團愿意承受會計準則變革成本的程度有多大？

　　5、本國利益集團愿意承受會計準則變革帶來的負面經濟影響的程度有多大？

　　假定會計準則的變更給會計信息的外國使用者帶來直接利益，直接成本由本國利益集團承擔，本國利益集團可能還承擔不利的經濟后果，為什么本國利益集團希望看到這種變化發生呢？如果這種決策基于成本效益分析，即使效益大于成本，以下三個問題必須先弄清楚：（1）會計準則的變化對本國利益集團的好處在哪里？（2）誰承擔準則變化的成本？（3）準則的變化有哪些不利或負面的經濟后果？誰將受到這些負面后果的影響？

　　總之，會計準則的協調必然意味著本國會計準則或會計實務的變化，變化肯定會有成本（Choi andLevich，1991）。會計準則的變化必然有經濟后果。會計準則的變化只有在本國利益集團認識到這些變化符合他們的利益時，他們才會接受這種變化。

　　考慮到上述因素，會計準則協調的理論模型可以逐步展開。模型第一個要滿足的條件是：

　　■>■…………………………………………（1）

　　其中：■表示會計準則協調的全部利益；■表示會計準則協調的全部成本。

　　準則協調的全部利益和全部成本可以分為兩部分：一部分對本國各利益方，另一部分對外國各利益方。考慮到準則變化的負面影響，因此第二個應滿足的條件是：

　　■>D■+UE■………………………………（2）

　　其中：■表示本國各利益方因準則協調而得到的利益；D■表示本國各利益方因準則協調而承擔的直接成本；UE■表示本國各利益方因準則協調而承擔的負面經濟后果。

　　第三個應滿足的條件是：

　　■>D■+UE■………………………………………………（3）

　　其中：■表示外國各利益方因準則協調而得到的利益；D■表示外國各利益方因準則協調而承擔的直接成本；UE■表示外國各利益方因準則協調而承擔的負面經濟后果。

　　如果條件（2）（3）都滿足了，則條件（1）亦會滿足，這是因為：

　　■=■+■■=D■+UE■+D■+UE■

　　既然■>DC■+UE■

　　且■>D■+UE■

　　則必然會：

　　（■+■）>（D■+UE■）+（D■+UE■）……………………（4）

　　但是如果只滿足條件（1），并不能保證條件（2）和（3）能同時滿足。如果將NB定義為會計準則協調的凈利益，則：

　　N■=■-T…………………………………………………………………（5）

　　N■=■-（D■+UE■）……………………………………………………（6）

　　N■=■-（D■+UE■）……………………………………………………（7）

　　N■=N■+N■……………………………………………………………（8）

　　N■為正數并不能保證N■和N■同時為正數，可能一正一負，這也就是說，保證會計準則協調的成功必須保證本國及外國各利益方均會因會計準則協調而產生凈利益，這一點應引起我國準則制定者的高度重視。任何偏頗均會影響會計準則國際協調的進程及成果，現在我們似乎過于強調了自身的利益。