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國企少繳稅費的主要表現及治理對策
近年來，我們先后對數家大型國有企業集團公司的領導人進行了任期經濟責任審計。從審計結果看，部分國有企業在生產經營及其他經濟業務中少繳國家稅費問題比較突出。
國有企業少繳國家稅費的主要表現
一、少繳納營業稅費。1、土地開發收入少繳營業稅費。近年來，部分國有企業為了走出困境，采用出讓土地使用權、銷售分得合作建房以及用生產用地置換其他單位不動產等各種方式開發原國家劃撥、企業占有的土地資源。在上述土地盤活的企業中，不享受國家污染擾民搬遷政策的商業運作收入少繳營業稅費問題比較突出。2、其他業務收入少繳營業稅費。隨著市場競爭的日益加劇，近年來企業生產經營形式及經濟活動趨于外延和多樣化，企業利用自身資源多方面參與社會經濟活動，并取得了除主營業務之外的收益，有的企業其他業務收入甚至超過主營業務收入。但獲得的各類收入，一些企業并未自覺、及時地申報納稅。
二、少繳納增值稅費。1、少計銷售收入造成少繳納增值稅。因財務核算不規范、少計銷售收入，導致少繳納增值稅。一是部分企業產品銷售行為未及時作收入處理，少繳稅金。二是個別企業對外投資、禮品贈送等視同銷售行為未繳納增值稅。三是個別企業仍存在發出商品視同庫存，不計收入少繳納增值稅問題。2、存貨損失未轉出，造成少繳納增值稅。增值稅暫行條例規定：非正常損失存貨的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但個別企業卻未將已核銷的存貨損失、自用產品和非生產用料的損失及時轉出進項稅，造成少繳增值稅。3、貨款未支付抵扣進項稅。國家稅務總局明確規定：商業企業購進貨物付款后才能申報抵扣進項稅。而個別國企在未支付貨款的情況下，抵扣了進項稅，導致少繳增值稅。
三、少繳納企業所得稅。1、少計各項收入。如少計生產經營收入、財產轉讓收入等造成少繳納企業所得稅。2、多記成本費用。如虛列生產成本、各項費用等造成少繳納企業所得稅。3、超過規定的范圍和標準列支成本費用。例如多計貸款利息加大財務費用、多提折舊、多攤無形及遞延資產，超標列支工資費用等造成少繳納企業所得稅。4、混淆資本性支出與費用性支出界限，加大成本費用支出。例如購置固定資產、無形資產受讓開發支出列入成本費用等造成少繳納企業所得稅。5、應作未作納稅調整事項。例如違法經營的罰款，各項稅收滯納金、罰款及罰金，超標列支的業務招待費等不作納稅調整造成少繳納企業所得稅。
四、少繳納個人所得稅。近年來，企業職工漏繳個人所得稅問題開始凸顯。從審計結果看，商品流通企業、個別公用企業以及改制企業存在問題較為突出。其主要原因在于一些企業未按稅法規定履行代扣代繳義務。
遏制國有企業少繳稅費的對策
少繳營業稅費在少繳稅金問題中排在首位、所占比例最大，有三個主要原因。一是企業領導及有關管理人員對國家稅收法規學習不夠，納稅意識薄弱，面對新的經濟業務不能自覺、及時地進行納稅申報，導致漏繳稅費。二是企業財務核算不規范，土地開發收入賬外核算、往來掛賬以及不按照財務會計制度規定記錄債權等違規行為，造成收入不實并漏繳稅金。三是面對企業經濟形勢的快速變化，稅務部門未能及時掌握稅源的變化趨勢，稅收征管力度不夠，導致國家稅收的流失。
目前，我國國民的稅法意識普遍淡薄，而國有企業少繳納各種稅金問題，既有企業領導人及財務管理人員不遵紀守法、納稅意識淡薄的原因，又有國家稅收法律法規及征管機制方面的因素。
首先，應進一步加強納稅宣傳力度。長期以來，強調納稅人的義務，許多標語、口號都是“依法納稅是每個公民應盡的義務”、“公民必須依法納稅”等等。而對于納稅人的權利意識卻強調太少，以至于許多人尚不知道納稅人還有什么權利。如果納稅人感受不到因納稅而得到的實惠，也無權監督政府使用納稅人稅款的有效性，那么納稅人便體會不到“取之于民，用之于民”，更感受不到自己的納稅義務與權利的對等，在此情況下單純強調提高納稅意識是不現實的。因此，在培育公民納稅意識方面，要加大社會各階層、各方面、各類人士的稅法普及力度，增強全民納稅意識，尤其是要不斷提高企業法人的納稅意識。
其次，應建立嚴密有效的執法監督機制，規范稅收執法行為。要把重大稅務案件審理、行政復議、稅收執法檢查工作做好、做細、做出成效，推動各項執法監督工作規范化、制度化、日常化，從而進一步完善執法監督制度體系，切實加強稅收執法監督。要加強防止執法主體權力濫用，切實保護納稅人合法權益的司法監督、社會監督以及輿論監督等。
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