提高稅務稽查選案水平的幾點思考
稅務稽查四分離的基本程序是選案、檢查、審理和執行。選案是稅務稽查的第一道程序,即通過計算機、人工或者兩者結合,對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數據處理,從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的偷逃稅者,進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。選案準備與否直接決定著稽查成果的大小,選案準確程度涉及整個稽查工作的質量。因此,如何提高選案準確率是我們必須思考的問題:
建立科學、統一的稽查選案方法
首先,稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法,定期與有關部門聯系,掌握選案的第一手資料。充分發揮主觀能動性,根據實際工作需要,定期與征管部門聯系,了解納稅戶經營、納稅情況。同時積極與工商部門聯系,了解其營業執照、注冊資金、經營項目等有關基礎信息,為選案提供真實、可靠的依據。其次,以計算機選案為主、人工選案為輔。目前征管、稽查軟件正在開發,屆時就可實現稽查與征管聯網,實行計算機選案。稽查本身需要充分占有信息并對信息進行篩選、分析和加工,因此應進一步強化稽查信息管理系統、案源管理系統、稽查輔助查詢系統,做到信息共享,提高選案的準確性。
建立科學、全面的稽查選案指標體系
充分利用征收信息、稅源監控信息,稅收管理信息,收集相關信息,包括各個方面的涉稅信息,如納稅人收入信息、財產信息、生產信息、銷售信息、管理信息、財務信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統內部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務登記、發票領用情況;征收單位所轄納稅人的稅源變化、經營情況、停歇業、非正常戶、異常戶等信息,尤其是納稅評估信息;稅務管理部門有關納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況,欠稅情況,建筑房地產經營納稅人項目管理情況。
地稅系統外部信息。地方政府招商引資等信息,公、檢、法、紀檢部門涉稅案件等,金融部門有關涉稅人的賬戶設置及資金往來情況,工商部門有關領取執照的納稅人的變動情況;從政府、國稅、統計、計劃、技術監督部門取得有關涉稅活動信息。
稽查內部和外部信息構成科學選案的基礎數據。有了信息采集網絡,暢通的信息來源渠道,通過稽查選案信息整合,多層次、多角度、多方位地科學分析,為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路,克服傳統稽查選案的主觀性與隨意性問題,增強科學選案水平,提高稽查選案準確率和稽查工作質量。
建立信息聯系制度
完善計算機網絡建設,加大稅務機關與企業經營信息共享面。進一步豐富征管信息的輸入內容,使稅務機關隨時對企業經營行為進行有效監控。加快與工商、公安等部門聯網,實現信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯系制度、資料傳遞制度,制定信息傳遞辦法,相關信息報表,明確信息傳遞內容、時間。并做好所收集信息的分析整理,以便及時調用有關信息資料。通過收集真實有效信息,及時掌握市場動態,關注行業發展態勢,了解有關企業經營狀況,為稽查選案提供可靠的信息。
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