新用戶掃碼下載支付境外款項是否代扣城建稅、教育費附加？
問：我行支付給境外公司的勞務費，需代扣代繳營業(yè)稅，請問是否需要代扣代繳城建稅和教育費附加？是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
答：1、營業(yè)稅
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；”您所說的貴行支付給境外公司的勞務費，屬于接受勞務的單位即貴行在境內(nèi)，所以屬于營業(yè)稅征收范圍，貴行在支付時應代扣代繳營業(yè)稅。
2、城建稅和教育費附加
城建稅與教育費附加目前是對于在我國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)所征收的，對境外公司不應代扣代繳城建稅和教育費附加。
3、企業(yè)所得稅
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；對于支付給境外公司勞務費需要考慮幾方面的情況：（1）該境外公司為貴行所提供的勞務是發(fā)生在境外還是境內(nèi)，如果發(fā)生在境外，應視兩國是否簽定了稅收協(xié)定，如果有協(xié)定應按協(xié)定處理。
（2）如果境外公司為貴行所提供的勞務是發(fā)生在境內(nèi)，還應判斷其是否為協(xié)定國：如果是協(xié)定國，還需要根據(jù)該境外公司在境內(nèi)提供勞務的時間判斷是否構成常設代表機構；如果構成了常設代表機構，則需要代扣代繳企業(yè)所得稅，。
如果未構成常設機構，則不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，不在中國繳納企業(yè)所得稅。
上一篇：廢舊物資增值稅退稅資料
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號