股票期權是在行權時發(fā)生個稅納稅義務;股票增值權是被授權人實際取得股票增值權的現(xiàn)金兌現(xiàn)時為個人所得稅納稅義務發(fā)生時間;限制性股票是在股票解禁時發(fā)生個稅納稅義務。特別需要注意的是，員工取得可公開交易的股票期權，屬于員工已實際取得有確定價值的財產，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。
另外，實施股權激勵計劃的境內企業(yè)為個人所得稅的扣繳義務人，應按稅法規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅的義務。根據(jù)財稅[2009]40號文件的規(guī)定，對上市公司高管人員取得股票期權和限制性股票在行權時，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
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