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預提費用納稅調整的問題

來源: 編輯: 2007/01/04 14:50:00 字體:

  :1.企業年末有未能及時結算費用(金額可以確定),如運費100萬元,需預提,年度所得稅匯算是否要納稅調整?如不納稅調整的話應滿足那些條件?調整后第二年度實際列支的話能否在第二年扣除?

  2.某集團公司所得稅征收由當地地方稅務局管轄,該集團公司內部設立技術研發中心,并于今年被認定為省級技術研發中心,但省有關認定部門要求研發中心獨立核算。為此,該集團公司于最近投資注冊了科技研發有限公司,研發人員由原集團公司研發中心部門人員組成,其他職工也由集團公司轉移過來。請問該研發公司的所得稅征收是否歸地方稅務局管轄?

  :1.根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發[2000]84號)的規定,稅前扣除的確認一般應遵循的原則中包括權責發生制原則、確定性原則,權責發生制原則指納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除;納稅人申報的扣除要真實、合法,真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據,合法是指符合國家稅收規定,其他法規規定與稅收法規規定不一致的,以稅收法規規定為準。因此,你公司年末未及時結算的運費,金額可以確定,只要取得了合法的票據,即使未實際支付,也是可以稅前扣除的。

  2.根據國稅發〔2002〕8號文的規定,自2002年1月1日起,因分立而新設立的企業,原企業由地方稅務局負責征收管理的,新設立的企業仍由地方稅務局負責征收管理。因此,你公司新投資注冊成立的科技研發有限公司,應歸地方稅務局管轄。

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