問：1、企業計提福利費并未超過工資總額14%，但在使用應付福利費時，即在應付福利費科目借方列支時，有上交上級部分，如果企業能提供相關證明，是否可以列支？如果不能提供相關證明，請問是否應做所得稅調增？按照專家對17662號問題的解答，是不應在稅前列支的，但是該支出并未影響應納稅所得額，請問應如何做納稅調整？應付福利費的使用規定？2、請問企業是否可以在稅前列支在職職工或退休職工的取暖費？依據？如不允許稅前列支，企業又同意為職工報銷，請問應如何列支？依據？

　　答：福利費是用于職工福利的，企業如果將上交上級的款項計入應付福利費，根據國稅發[1996]201號文的規定，有“名不符實”之嫌，根據稅法的規定，職工福利費按照計稅工資總額的14％計算扣除。因此，企業按計稅工資總額的14％在稅前扣除職工福利費不做納稅調增。但將上交上級的款項計入應付福利費不符合《企業會計制度》的規定，而企業所得稅的計算繳納是以會計核算為基礎的，因此，企業上交上級的款項不計入“應付福利費”，如已記入應作會計差錯更正。

　　《國家稅務總局關于職工冬季取暖補貼等稅前扣除問題的批復》（國稅函發[1996]673號）規定：“企業職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，稅法規定允許扣除。但由于各地、各行業、各企業的情況不同，目前在稅法中規定全國統一適用的扣除標準尚有困難，因此，原則上允許企業據實扣除。為防止企業以這些費用為名，隨意加大扣除費用，省級稅務機關可根據當地實際情況，確定上述費用稅前扣除的最高限額，并報國家稅務總局備案。企業發生上述費用可在限額內據實扣除。稅務機關要加強對以上費用合理性、真實性的審核。”根據上述規定，企業發給職工的取暖費可以在省級稅務機關規定的標準內扣除。但發放給退休職工的取暖費不應包括在內。取暖費計入哪一科目，目前未見到相關規定，建議記入管理費用。