問：母公司按子公司完稅后的凈利潤對母公司的長期投資和投資收益調(diào)帳，子公司的稅率低于母公司，母公司應(yīng)在哪個時點上交納企業(yè)所得稅?

　　答：應(yīng)在從子公司收到投資收益時繳納企業(yè)所得稅。國內(nèi)企業(yè)母、子公司間的收益按聯(lián)營企業(yè)處理。按照（94）財稅字第009號文的規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。補繳所得稅的計算公式如下：

　　1、來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）

　　2、應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

　　3、稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率

　　4、應(yīng)補繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額