合同未履行，支付的罰款、違約金能否在企業所得稅前扣除

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/06/04 10:22:12　字體：大小

　　【問題】

　　企業之間簽訂的合同未履行，支付的罰款、違約金能否在企業所得稅前扣除？

【答案】

《企業所得稅法》（主席令第六十三號發布，主席令第二十三號修改）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）附件《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類， 2017年版）》部分表單及填報說明（2020年修訂）中《A105000<納稅調整項目明細表>填報說明》對于第 19 行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”明確：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

根據上述規定，企業之間簽訂的合同未履行，支付的罰款、違約金可以在企業所得稅前扣除。