問：我所是一家大型企業所屬的科研所，從1998年1月1日開始實行獨立核算。幾年來，我們經過潛心研究，開發了一種新型光電離子控制開關，不僅取得了國家專利，而且制作了一批不同型號、規格的樣品。最近，我所與某機電生產企業進行了洽談并簽訂了協議，決定將該技術以170萬元的價格轉讓給這家機電生產企業；同時，我所還應向這家機電生產企業提供與該技術有關的技術咨詢和技術服務，額外收取20萬元咨詢、服務費。另外，根據協議，我們須將已經制作的全部樣品以8萬元的價格隨技術轉讓一起賣給該機電生產企業。這樣，我所從企業得到收入共198萬元。聽說國家對科研機構取得的技術轉讓收入實行免稅。請問，像我們這樣的研究所取得的這198萬元的技術轉讓收入能享受全部免稅的待遇嗎？我們該怎樣向稅務機關申請免稅？

　　答：一、根據《關于對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅的通知》（財稅字[1994]第010號）第一條規定：為了鼓勵技術引進和推廣，對科研單位取得的技術轉讓收入自1994年1月1日起免征營業稅；《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字「1994」001號）第一條第二款第二項規定：自1994年1月1日起，對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。但是，《關于享受稅收優惠政策的科研單位認定問題的批復》（國稅函［1996］256號）第一條對什么是“科研單位”是這樣解釋的：科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構，不包括企業、事業單位所屬研究所和各類技術開發、咨詢、服務中介服務。所以，由于你們研究所是隸屬于企業的一個研究機構，故不能享受財稅字「1994」001號和財稅字「1994」第010號所指的“科研單位”取得技術轉讓收入免征營業稅和所得稅的政策。

　　二、你們研究所雖然不屬于稅法所說的“科研單位”，但這并不意味著你們取得的技術轉讓收入不能享受稅收優惠。

　　（一）根據《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第二條第（一）項規定：自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。同時，該條還對技術轉讓、技術開發、技術咨詢以及與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務的含義進行了闡述。

　　1.技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為；

　　2.技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；

　　3.技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；

　　4.與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。因此，對你們研究所來說，只要將170萬元的技術轉讓與20萬元的技術咨詢、技術服務收入開在同一張發票上，不僅170萬元的技術轉讓收入可以享受免征營業稅的優惠，而且你們取得的20萬元與技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務收入也可以享受免征營業稅的優惠。

　　（二）根據《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字［1994]001號）第一條第五款規定：企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。這是指企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。所以，你們研究所取得的190萬元的技術轉讓、技術咨詢、技術服務收入，扣除有關的研究開發成本、費用后的凈收入，若在30萬元以內，則不必繳納企業所得稅；若超過30萬元，則應就超過的部分依法繳納企業所得稅。

　　三、根據《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第二條第（二）項規定：以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。所以，你們研究所隨技術轉讓銷售的8萬元的樣品，應依法繳納增值稅。

　　四、免稅的審批手續。

    根據財稅字［1999］273號文件第二條第（三）項規定：

　　1.納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明；經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。

　　2.科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關規定繳納營業稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業稅款中抵繳，如以后一年內未發生應納營業稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。