新用戶掃碼下載承包經營所得如何繳納個稅
問：我與公司簽訂一承包合同，合同規定承包者每年向發包方交一定的承包費，發生的稅費由承包者承擔，經營的利潤全部歸承包者，這種行為如何繳納個人所得稅？個人承包經營個人所得稅的計稅依據是什么？稅法所說的分得的經營利潤，是指企業的會計凈利潤還是承包者實際分到手的所得或者其他？如果承包經營企業有利潤但未分配，那么還應該繳納個人所得稅嗎？承包經營期間的虧損可以彌補嗎？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》等相關規定，現回復如下：
1.個人對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。個人對企事業單位的承包經營、承租經營取得所得繳納個人所得稅，有以下幾種情況：（1）企業實行個人承包經營、承租經營后，承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包、出租方交納一定費用，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得計算繳納個人所得稅（國稅發〔1994〕179號第一條第二款）。應納稅所得額=納稅年度的承包經營、承租經營所得－必要費用，其中的必要費用是指每月1600元（從2006年起開始執行的費用標準），承包經營、承租經營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率。
承包經營、承租經營所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數。
?。?）企業實行個人承包經營、承租經營后，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同（協議）規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率（國稅發〔1994〕179號第一條第一款）。
綜上所述，您在提問中說明合同規定承包者每年向發包方交一定的承包費，企業的稅費由承包者承擔，經營的利潤全部歸承包者，適用于上述第一種情形，即按對企事業單位的承包經營、承租經營所得按5%～35%計算繳納個人所得稅的范圍。
另外，根據有關文件規定，個人所得稅的計稅依據應該是“納稅年度的承包經營、承租經營所得———必要費用”，或者可以理解為是“企業的會計凈利潤－必要費用+可能每月領取的工資”。
2.稅法上目前對經營凈利潤沒有規范性的定義，只是強調按合同規定分得的利潤。根據您的表述，承包者對經營成果擁有所有權（固定上交承包費），所以您企業應按照承包承租經營所得繳納個人所得稅（不按工資、薪金所得繳納），經營成果是會計利潤減去繳納的所得稅后的余額。
3.如果承包經營企業有利潤但未分配，仍應該按照權責發生制原則，就全額繳納個人所得稅。
4.個人承包經營期間的虧損可以彌補，但最長期限不得超過5年。
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