問：某建筑企業將已申報繳納的營業稅171300元（其中，預收工程款部分營業稅33900元），記入“營業稅金及附加”，并于年終將其全部結轉到本年利潤。稅務檢查人員當即指出這樣處理導致企業少申報繳納企業所得稅11187元（33900×33％），企業財會人員感到不理解，認為企業發生的預收工程款預繳的營業稅應該記入“營業稅金及附加”科目，同時，也應該直接結轉到當期損益中去。

　　答：根據國家稅務總局《關于企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號文）第四條第二款規定：“納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除，納稅人某一納稅年應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除?！倍撈髽I將預收工程款部分的“營業稅金及附加”記入當期損益，不符合稅法規定的配比原則。因此，縣地稅局稽查局根據《企業所得稅暫行條例》規定，對該單位做出補繳企業所得稅11187元的決定是正確的。