A公司為擴大影響，于2002年12月與當地電視臺簽訂合同，約定該電視臺于2003年元月期間播放該企業某產品的宣傳廣告，已于當月支付廣告費6000元。A公司取得電視臺開具的普通發票并在2002年度所得稅匯算清繳時對該筆廣告費作了稅前扣除。后來稅務機關在納稅檢查時，要求A公司將該筆廣告費調增2002年應納稅所得額，補繳企業所得稅。請問，稅務機關的作法是否合理？

    答：根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅稅前扣除費用審核工作的通知》（國稅發[1996]201號）規定：“按照企業所得稅暫行條例及其實施細則的規定，企業所得稅稅前扣除費用原則上都應據實扣除”。

    又根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）規定：“納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；（二）已實際支付費用，并已取得相應發票；（三）通過一定的媒體傳播”。

    因此，稅法不允許企業將媒體尚未傳播的、預支的以后年度廣告費提前申報扣除，而A公司2002年申報稅前扣除廣告費時，該公司的宣傳廣告尚未播放，從而違反了上述規定。所以，稅務機關的作法是合理的。