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公共財政對稅收體系的要求
公共財政體制的建立，必須有與之相應(yīng)的財政收入運行機(jī)制相配套，也即必須建立與公共財政體制相適應(yīng)的稅收體系。
一、合理配置稅種，既要滿足市場體制發(fā)揮作用的需求，又要彌補市場失靈時的不足，保證財政資源配置職能的實現(xiàn)
在公共財政模式下，財政資金逐步退出經(jīng)營性和競爭性生產(chǎn)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)到滿足社會公共需要方面上來，稅收制度的設(shè)立也應(yīng)逐步體現(xiàn)稅收的資源配置職能，體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收中性，并為公共財政的建立提供充足的資金。但公共財政并不意味著財政必須全部退出經(jīng)營性、競爭性領(lǐng)域，只是由大規(guī)模的直接投資，改為間接的調(diào)控。因此，稅收制度的設(shè)立還要考慮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。在稅種的設(shè)置和稅源的選擇上，能夠涵蓋經(jīng)濟(jì)社會生活的主要方面、主要環(huán)節(jié)、主要層次，實行普遍調(diào)節(jié)，既能保證政府提供公共產(chǎn)品所需的財力，又能盡量減少對企業(yè)、個人行為的不當(dāng)干預(yù)，降低其額外負(fù)擔(dān)。如增值稅是稅收中性最突出的一個稅種，在市場有效運作的情況下，減少了稅收對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，是我國財政取得收入的主要渠道；所得稅規(guī)范了國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系，是財政資金的另一重要來源；消費稅和資源稅在增加財政收入、促進(jìn)資源配置和調(diào)節(jié)收入分配方面也有獨特的功能。總之，合理設(shè)置各個稅種，使其相互協(xié)調(diào)，相互補充，形成一個能在總體布局上符合公共財政要求的稅收體系。
二、通過實行累進(jìn)所得稅制，開征遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅，實現(xiàn)對社會收入的公平分配
市場經(jīng)濟(jì)不能解決社會公正、公平問題，必須由政府通過財政分配政策加以調(diào)節(jié)，即強(qiáng)化財政對收入的公平分配職能。通過財政的收支活動，對各個社會成員的收入在社會財富中所占的份額施加影響，以實現(xiàn)分配公平的目標(biāo)。而稅收的收入分配職能主要體現(xiàn)在調(diào)整要素分配格局和不同收入階層的收入水平，實現(xiàn)社會公平，所以應(yīng)建立與此相對應(yīng)的稅收體系，如：建立累進(jìn)的企業(yè)所得稅制度，調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平；建立累進(jìn)的個人所得稅制度，調(diào)節(jié)個人之間的收入差距；開征遺產(chǎn)稅、贈與稅，調(diào)節(jié)收入的存量，并調(diào)節(jié)代際之間的公平分配問題；開征社會保障稅，以保障低收入階層的生活來源。另外，資源稅可以調(diào)節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入；消費稅可以抑制奢侈消費行為，將個人所得稅征收不到的“死角”如灰色收入、隱性收入顯現(xiàn)化，使稅收在收入公平方面的調(diào)節(jié)作用更加明顯。
三、建立富有彈性的稅收制度，發(fā)揮稅收“自動穩(wěn)定器”的功能，以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能
市場經(jīng)濟(jì)的趨利性，使各經(jīng)營主體從自身的利益出發(fā)，盲目從事經(jīng)營活動，導(dǎo)致它不能實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支的平衡，影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。財政政策是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)的重要手段，財政收支活動通過調(diào)節(jié)社會總供給和總需求，使其達(dá)到平衡，從而實現(xiàn)充分就業(yè)和物價穩(wěn)定，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、有秩序的發(fā)展。因此，稅收制度的設(shè)立要考慮彈性原則，要隨財政需要的變動而增減。即實行累進(jìn)稅制，當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時，投資增加，國民收入增加，累進(jìn)所得稅會自動隨之遞增，從而可以適當(dāng)壓縮人們的購買力，防止發(fā)生通貨膨脹；當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時，投資減少，國民收入下降，累進(jìn)所得稅又會自動隨之遞減，從而防止總需求過度縮減而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條。同時，制定合理的稅式支出政策，利用減免稅優(yōu)惠正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場供求，促進(jìn)經(jīng)營主體改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率，安排勞動者就業(yè)，以保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、平衡的發(fā)展。
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