所得稅收入分享體制改革以來，隨著納入國稅管轄的企業所得稅納稅戶逐漸增多，企業所得稅收入不斷增長，各級國稅機關對企業所得稅這個稅種的重視程度日益提高，所得稅管理在基層稅收管理工作中的份量也越來越重。但由于受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環節，成為稅收管理工作中的難點和弱點。經調查當前所得稅征收管理主要存在以下五個方面的問題：

　　一是稅源控管方面

　　推行分享改革以來，雖然國稅部門也通過報紙、電臺等多種途徑和渠道進行宣傳，但實際效果并不是很明顯。

　　1、對現行征管范圍劃分政策的理解存在分歧。

　　目前國、地稅征管范圍的劃分是按照國家稅務總局下發的國稅發［2002］8號和國稅發[2003]76號文件規定，按照企業在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的日期和性質確定國、地稅務機關所得稅征收管理范圍。調查中發現，實行新的所得稅收入分享體制后，進一步規范了中央、地方之間的分配關系。但是由于國、地稅務機關對其所得稅征收管理范圍的理解不一致，戶籍管理數據沒有實行實時共享，缺乏相互間的配合、協調，稅源管理手段薄弱，導致管理上產生不該有的“盲區”，出現個別漏管戶和國、地稅重復征管戶，增加了日常事務性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負擔，難以開展深層次的稅收管理服務。

　　2、社會團體、民辦非企業單位控管存在很大難度。

　　按現行企業所得稅有關規定，社會團體和民辦非企業單位應納入所得稅征管范圍。伴隨著我國對事業單位企業化的改革，經過幾年的努力，我省國稅系統對事業單位的所得稅管理已逐步走上了正軌，并積累了一定的經驗。而對社會團體、民辦非企業單位不知該如何征管，社會團體、民辦非企業單位作為一種從事社會服務、社會公益事業的非盈利性的組織，由于其成立之日起就不是以盈利為目的，不同于企業，這就決定了本身征管的難度；按原規定均不屬于國稅部門征管，有關部門也未能征管，對此基層反映若對新辦單位征稅，無疑會更加大國稅系統管理的難度；同時對社會團體、民辦非企業單位到底如何辦理稅務登記，現行規定前后不盡一致：一方面只要有生產、經營所得和其他所得的，必須辦理；另一方面只有從事生產、經營的以及非專門從事生產經營而有應稅收人的，均應按照有關規定，依法辦理稅務登記。對上述單位如果不納入管理范圍，將違背國家稅法規定；如果納入征管但管理又難以操作，會遇到很大的阻力，對此基層感到很難辦。

　　3、有關部門信息交流不暢。

　　所得稅收入分享體制改革不僅涉及稅務部門，也與工商等相關部門聯系密切。當前絕大多數基層國稅機關與這些部門都缺乏橫向聯系，信息資源無法共享，信息交流不暢。個別地方國、地稅稅務登記數與工商、民政等主管部門登記的企業、事業單位及社會團體數目存在較大差異，導致稅收征管出現空檔，產生新的漏征漏管戶。

　　二是稅基控管方面

　　由于企業成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規范、帳面信息真實度低，且存在著大量的現金交易，在我國現有法制和貨幣金融監管水平下，缺乏有效的稅源監控手段，來控制企業的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。

　　1、企業帳務核算數據的真實度差。

　　從目前企業的總體情況而言，絕大多數企業屬于簡單加工的生產企業，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業的財務人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數家企業會計，財務核算水平參差不齊。從調查情況看，目前大部分企業財務核算中往往唯企業法人是從，缺乏依法規范執業意識。造成目前企業內部管理制約機制不健全，監督不力，企業的財務核算不能準確體現其經營成果，損害了企業所得稅的稅基。

　　2、兩元化管理的存在形成執法和稅負不公。新辦企業的企業所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、特別是核定征收方式的企業所得稅計算上方法不同、繁簡各異。如在稅額核定上，國稅、地稅部門采取核定，但方式不同，很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一，很有可能導致同類型或同規模企業的稅負差異較大，出現納稅人隨稅負波動而不斷“跳槽”的現象，影響了稅收秩序。

　　3、企業會計制度和稅法的差異較大，增加一線管理的難度。

　　隨著企業所得稅征管范圍的調整，國稅系統企業所得稅征管戶數大大增加。由于目前稅收政策規定與企業會計制度及財務準則差異過大，存在企業會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規定處理，導致申報質量不高，從而增加了稅務機關執行政策的難度。

　　三是征收管理方面

　　1、核定征收矛盾突出

　　長期以來，國稅系統征管的企業財務核算較為健全，基本實行查賬征收所得稅方式。新辦企業納入國稅系統征管，遇到新的矛盾和問題。主要有：一是納稅人的經營方式、經濟性質、經營規模等方面將發生很大的變化，單一的查賬征收方式已難以適應；二是總局規定應稅所得率操作起來難度很大。一方面各區、各行業的營利水平難以準確測算有失公平，另一方面存在與地稅征管戶稅負不均衡的問題，否則，造成同一地區同一行業稅負差距明顯，影響到稅務機關的執法形象。

　　2、匯總納稅單位地方監管乏力

　　對保險、郵政、電信等機構改變會計核算辦法變為非獨立核算單位的，集中到市級核算。監管成員單位上劃后，對企業所得稅管理工作的影響主要是：縣局由于企業已上劃，不便監管，而核算地稅務機關由于對企業特別是在縣區的非獨立核算單位的具體經營不很了解，監管力度比就地監管時要差。其原因是：地方政府發展經濟興辦企業，而創造的所得稅收入又匯總到上級財政收入，地方沒有財政收入的好處，大大挫傷地方政府支持熱情。因此建議，取消企業所得稅的匯總繳納，改為就地繳納，年終匯算清繳總機構匯總繳納憑在當地繳納入庫的完稅證明抵繳稅款。

　　3、CTAIS軟件企業所得稅管理功能與政策脫節

　　總局規定，匯算清繳檢查由所得稅管理部門組織開展，不同于稽查部門開展的檢查。因此套用稽查文書走稽查程序有失妥當，且稽查部門受稽查結案率考核等因素影響也不方便提供稽查程序。為此，去年我市雖然借鑒稽查程序制定了一套匯算清繳檢查辦法，詳細規定匯繳檢查流程以及文書適用。但是，由于涉及罰款入庫， CTAIS只認稽查程序，致使匯繳檢查罰款無法走CTAIS征收。因此，我們建議應盡快完善CTAIS系統中所得稅相關模塊，改變軟件模塊功能與所得稅政策規定不同步、不銜接的情況，真正實現管理與信息化結合同軌發展的模式。

　　四是政策制定方面

　　1、個別政策規定滯后。由于企業所得稅收入分享體制改革的有關政策與征管實踐不能統一，給稅務機關執行政策和納稅人辦理有關涉稅事宜帶來較大困難。例如，如何加強飲食、娛樂、交通和運輸等服務行業的管理，如何對財務不健全的中小企業進行核定征收，如何規范名為集體實為個體承包納稅人的稅負核定等，政策都沒有明確規定，從而導致產生稅收征管漏洞。另外，納稅人對部分稅收優惠政策意見較大，主要還是政策規定與現實脫節。

　　2、政策規定不清晰。如《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發[2004]88號）下發后，各地出現了國、地稅對同一家企業共同征管和繳退稅不清的問題。例如該文件中規定“在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城建稅，按營業稅稅款3%征收教育附加費。同時按開票金額3.3%預征所得稅，預征的所得稅年終時進行清算。”此條規定“預征所得稅年終時進行清算”造成理解模糊：一是清算什么。對于貨物運輸企業來說，業務不存在費用問題，只是單純收取的手續費或管理費，因此產生如何清算、清算什么的疑問；二是由誰清算，是地稅還是國稅。如貨物運輸企業除業務無其他業務，盡管屬于國稅部門管轄，但國稅部門匯算清繳沒有實際意義；如貨物運輸企業除業務還有自有運輸業務及其他業務，地稅部門對業務進行清算，國稅部門如何匯算清繳上級沒有明確；三是清算結果如何處理。如清算以后，除業務以外的業務發生虧損，是否可以業務收入彌補其他業務虧損等都沒有明確規定。

　　3、政策規定不方便基層操作。如國家稅務總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》（國稅發[2000]38號）第十條規定：“企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營項目，核定其某一行業的應稅所得率”。也就是說，實行“核定征收”方式征收企業所得稅的，其應稅所得率的確定應按其主營項目而定。這里同樣有一個如何確定其主營項目的問題。特別是對新辦第一年的企業，因為無法確定某項收入占全部營業收入的比例，則只能按工商登記的主營項目確定其應稅所得率，年終再以企業某一納稅年度的某項收入占全部營業收入比例重新確定其應稅所得率，進行所得稅匯算清繳。這在一定程度上加大了基層征管工作量。

　　五是征管力量方面

　　機構分設以來，基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業務的管理人員嚴重不足，“疏于管理，淡化責任”的現象依然存在。據了解，大部分地級市國稅部門稅政科（股）專門從事所得稅管理工作的人員僅有2－3人，縣局更多是兼職，致使一些工作處于應付狀態，有關政策落實難以到位，工作質量難以保證。由于受稅收管理體制的影響，基層稅收征管的注意力往往集中于增值稅等流轉稅方面，所得稅處于邊緣化的狀態，大部分國稅干部的所得稅政策業務不熟練，工作力不從心，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

　　當前，加強所得稅管理應通過加大宣傳培訓力度等措施，提高納稅人素質和稅收管理員管理能力，優化管理環境；加強部門配合，搞好戶籍管理和歸口管理，理清管理源頭；加強涉稅信息管理，豐富分析比對模型，優化稅源管理手段；強化帳簿、憑證管理，完善企業的納稅信用等級建設，全面推行稅源分類管理，優化稅源控管能力，以建立所得稅精細化管理的長效機制。但應盡快著重解決以下三個問題：

　　一是應解決征管范圍劃分不清的問題。解決這個問題有三個途徑：第一，國家稅務總局應當對征管范圍重新進行調整，所得稅收入既然實行了中央與地方共享，將目前由兩個稅務局分別征收調整為一個稅務局負責征收，這樣解決了征管范圍不清的所有問題。第二，在盡量保持穩定的前提下，征管范圍一時不好進行調整，總局文件規定自2002年1月1日起新注冊的企業由國稅部門負責征收，既然依據工商部門的營業執照為劃分標志，我們認為，只要企業不論什么原因重新注冊營業執照，其所得稅一律歸屬國稅部門負責征收管理。第三，實行隨流轉稅種確定的原則。即企業交納主體流轉稅歸那一個局管理，其所得稅也歸那個局管理。我們傾向于第三種途徑。

　　二是應解決應稅所得率設定脫離實際的問題，避免核定征收流于形式。國家稅務總局核定的應稅所得率過高，制約了核定征收所得稅工作的開展。以工業企業為例，總局核定的應稅所得率的幅度為7%- 20%，有些行業很難達到其最底標準，如農產品行業，大部分縣整體利潤率不足2%，若按最低應稅所得率7%核定，將比按帳征收所得稅額增加近3倍，企業難以承受。

　　三是應解決所得稅管理長期被邊緣化的問題。在日常稅收征管工作中，應避免出現增值稅管理一枝獨秀的現象，采取增值稅、企業所得稅管理并重的管理模式，以適應新形式發展的需要。