今天，《個人所得稅法修正案（草案）》將由國務院提請全國人大常委會審議。這不僅是我國稅收法制建設的一件大事，更是發揮個人所得稅的“調節器”作用，是積極構建和諧社會的重要舉措。

　　隨著中國經濟、政治改革的不斷深入發展，在經歷了奇跡般的20年經濟高速增長之后，社會各界越來越意識到，高速增長固然令人欣喜，但經濟社會的協調健康發展才是中國長期持續發展的基礎。現行個人所得稅稅制是自1994年開始實行的，隨著經濟發展，個人所得稅稅制與當前經濟形勢已經不相適應，在實際工作中顯露出了諸多問題。主要包括：

　　一、現行個人所得稅法按應稅項目分類征稅，一方面由于不能就個人全年各項收入綜合征稅，難以體現公平稅負、合理負擔的原則。同時對個人收入調節力度不夠，影響了個人所得稅調節作用的發揮。在實際征收中，工資薪金所得占了個人所得稅總收入的60%以上，未充分發揮其應有的調控作用。另一方面在實際操作中，容易造成收入項目定性不準確或難以定性的問題。各級稅務機關在征管中往往要花費大量的精力認定每項收入為哪個應稅項目。而且現行稅法中僅規定11個征稅項目，過于簡單，未能涵蓋經濟生活中的所有個人收入。

　　二、現行個人所得稅法對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。同時個人所得稅稅率設計不合理。工資薪金所得實行的超額累進稅率級距過多，最低稅率、邊際稅率的規定均過高。而對資本財產性所得則實行比例稅率，不僅稅負輕，稅收調節力度也受到限制。個體工商戶的生產經營所得、承包經營所得也存在稅負偏輕的問題。因此，這種稅率結構在實際執行中難以實現對收入分配進行有效調節的政策目標。

　　三、現行稅制納稅人的申報面太窄，不利于監控。并且部分扣繳義務人不按規定履行扣繳義務，達不到源頭控管的目的。

　　四、現行個人所得稅法的一些政策不合理。如計稅工資不全面；工薪所得的費用扣除標準偏低；外籍人員從三資企業取得的股息免稅，而中國公民取得的股息要征稅；部分免稅項目已難以適應當前形勢的需要，形成了稅收漏洞等。

　　五、各地自行提高個人所得稅費用扣除額，造成全國稅法的不統一。

　　因此，我國完善個人所得稅稅制的指導思想應是：收入與調節相結合，適當考慮效率原則，目標是“擴大稅基、調整稅負、加大調節力度、強化征收管理”。但是，個人所得稅的改革十分復雜，不可能一蹴而就。我們認為，個人所得稅改革應當分三個階段進行不失為穩妥之舉。

　　第一階段，應當首先解決當前社會反映最大的提高扣除額問題。現行個人所得稅稅制規定減除費用800元，但各地區實行、執行不一，很多地區實際扣除額都多于稅法規定的800元。因此當前應盡快結合我國國情，確定合理數量的扣除額。

　　第二階段，應當著手逐步完善個人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個人、綜合考慮納稅人的生計、贍養、教育、殘疾、社會保險等費用扣除，自行申報納稅的綜合與分類相結合的混合稅制，以有效監控收入來源，降低征收成本，努力做到應收盡收。

　　就我國國情而言，完全放棄分類所得課稅模式會加劇稅源失控，稅收流失。因此，我國的個人所得稅稅制采用綜合所得課稅為主，分類所得課稅為輔的混合所得稅稅制是適合我國國情的正確選擇。但是應改革個人所得稅稅率體系。目前國際上個人所得稅改革的總體趨勢是以降低邊際稅率、減少稅率檔次、拓寬稅基為方向。根據我國國情，建議對綜合征收宜采用超額累進稅率，以達到公平稅負的目的。對分項征稅可采用比例稅率，對超過一定數額的部分采用加成征收，以達到既組織收入，又公平稅負的目的。

　　第三階段，完善調節個人收入分配的稅收體系。目前我國直接調節個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產稅和車船稅等財產行為稅，尚未形成一個系統的個人收入調節稅體系。為此，需要在改革個人所得稅稅制的基礎上，適時開征遺產稅和贈與稅，對高收入者運用個人所得稅、遺產稅進行雙重稅收調節，健全房地產稅制，建立社會保障稅制，擴大社會保障范圍，建立健全城鎮低收入者的社會保障體系，并不斷完善消費稅稅制。

　　通過上述措施在我國形成一個完整系統，以個人所得稅為主體，以財產稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補充的個人收入綜合調節體系，以達到從多方面、多環節對個人收入予以調節，更好地發揮稅收對收入分配的調節作用，發揮它支持社會主義和諧社會建設的重要作用。