新用戶掃碼下載生產企業自營出口退稅辦法
是對生產企業自營出口和委托代理出口的自產貨物實行的退稅辦法。
具體有以下兩種辦法：
（1）“免、抵、退”辦法。有進出口經營權的生產企業自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律免征本道環節的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅條例》規定的17%或13%的稅率與規定的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。剔除后的余額，抵減內銷貨物銷項稅額。出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業，在一個自然季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報給主管出口退稅的稅務機關批準可給予退稅；出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅具體計算步驟及公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率）
當期應納稅款=當期內銷貨物的銷項稅款-（當期進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額
當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算退稅：
①當期應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，
應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
②當期應納稅額的絕對值＜離岸價×退稅率時，
應退稅額=應納稅額的絕對值
③結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
（2）“先征后退”辦法。其他生產企業自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律先按照增值稅的規定征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內依規定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部稅率進項稅額
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
具體有以下兩種辦法：
（1）“免、抵、退”辦法。有進出口經營權的生產企業自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律免征本道環節的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅條例》規定的17%或13%的稅率與規定的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。剔除后的余額，抵減內銷貨物銷項稅額。出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業，在一個自然季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報給主管出口退稅的稅務機關批準可給予退稅；出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅具體計算步驟及公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率）
當期應納稅款=當期內銷貨物的銷項稅款-（當期進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額
當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算退稅：
①當期應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，
應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
②當期應納稅額的絕對值＜離岸價×退稅率時，
應退稅額=應納稅額的絕對值
③結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
（2）“先征后退”辦法。其他生產企業自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律先按照增值稅的規定征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內依規定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部稅率進項稅額
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
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