西方稅收學(xué)界所倡導(dǎo)的稅收原則之一，指國家征稅以不干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，平等對(duì)待一切納稅人為目標(biāo)的稅收制度。其立論基礎(chǔ)是確信市場(chǎng)機(jī)制在資源配置方面具有充分效率。倡導(dǎo)稅收中性的目的是要避免稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的干擾和扭曲，而讓市場(chǎng)在不扭曲或不受干擾的條件下調(diào)節(jié)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。

    稅收中性思想最早是在英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收理論中提出的。它的代表人物斯密主張把稅收職能限制在滿足國家公共需要的范圍內(nèi)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家李嘉圖認(rèn)為，一切賦稅都有害于社會(huì)再生產(chǎn)，反對(duì)稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的干預(yù)。19世紀(jì)末，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派代表英國的馬歇爾基于“均衡價(jià)格理論”，認(rèn)為國家課稅會(huì)在不同程度上影響資源有效配置，產(chǎn)生稅收超額負(fù)擔(dān)，提出凡是影響價(jià)格均衡的稅收都是“非中性”的，只有符合中性原則的稅收才能保持均衡價(jià)格。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稅收中性原則是以完全的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為背景的。

    從實(shí)踐看，20世紀(jì)50年代前，沒有一個(gè)國家實(shí)行過稅收中性原則。1954年以后歐洲經(jīng)濟(jì)共同體相繼推出稅率比較單一的增值稅制度，在一定程度上體現(xiàn)了稅收中性原則。有些學(xué)者還主張稅收對(duì)本國投資者和外國投資者也應(yīng)保持中性，不應(yīng)厚此薄彼，以促使資本在國際上自由地最有效地流動(dòng)。按照這種理論，一國政府不應(yīng)對(duì)引進(jìn)外資采取減免稅措施，稅收饒讓也缺乏存在的客觀依據(jù)。其實(shí)，稅收中性在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中是不可能實(shí)現(xiàn)的，稅收作為一種強(qiáng)制的國家占有，必然會(huì)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生影響，特別會(huì)發(fā)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。因此，第二次世界大戰(zhàn)以后，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界普遍推崇政府全面干預(yù)經(jīng)濟(jì)學(xué)說，認(rèn)為稅收可在市場(chǎng)失靈時(shí)具有“非中性”。即主張運(yùn)用稅收糾正市場(chǎng)存在的缺陷，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。在當(dāng)代，隨著國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的擴(kuò)大，稅收都會(huì)自覺不自覺地影響國家經(jīng)濟(jì)生活。所以，現(xiàn)在更多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，要求一國的稅制都按照中性原則建立是困難的，稅收的中性和非中性要視稅收是否有利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)來決定。