稅負轉(zhuǎn)嫁因素

來源: 編輯： 2003/12/01 11:03:40　字體：大小

    制約稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁、轉(zhuǎn)嫁方向和轉(zhuǎn)嫁程度的因素主要有三：

    （1）稅種。一般認為，直接課自商品的稅，即流轉(zhuǎn)稅或間接稅，容易轉(zhuǎn)嫁；直接課于企業(yè)利潤或個人收入的稅，即收益稅或直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁。前者因為國家對某種商品征稅后，會改變該商品稅過際成本，從而引起該商品按較高價格出售，實現(xiàn)稅負向前轉(zhuǎn)嫁。特別是轉(zhuǎn)嫁發(fā)生在廠商內(nèi)部，購買者不了解，也不關(guān)心價格組成情況，故轉(zhuǎn)嫁起來方便得多，被公認為是最主要的轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象。后者主要因為直接稅或收益稅屬于企業(yè)利潤和個人收入的分配范疇，不會影響所提供商品的邊際成本自然不能通過商品的價格變動來轉(zhuǎn)嫁稅負。當然，嚴格地講，不同稅種轉(zhuǎn)嫁的可能性只有難易之分，不存在絕對不能轉(zhuǎn)嫁的問題。實際上，即使直接稅，在一定條件下也可以實現(xiàn)一部分轉(zhuǎn)嫁。如企業(yè)繳納的所得稅，在可能降低工資，延長工時，提高勞動強度的條件下，就有轉(zhuǎn)嫁的可能。

    （2）課稅商品供給與需求的相對彈性。西方財政學家認為，課之于商品的稅收一般不會出現(xiàn)完全轉(zhuǎn)嫁或完全不能轉(zhuǎn)嫁的問題，大量發(fā)生的是納稅人和其他人各自負擔一定的比例。納稅人自己負擔部分和轉(zhuǎn)嫁出去部分的比例受制于課稅商品的相對彈性。需求彈性較大，供給彈性較小，稅收將主要由納稅人承擔；需求彈性較小，供給彈性較大，稅收將主要由其他人負擔。

    （3）課稅商品生產(chǎn)與銷售的競爭程度。一般認為，壟斷性商品要比競爭性商品的稅負轉(zhuǎn)嫁容易一些，理論上不排除獨占性商品的稅負有完全轉(zhuǎn)嫁出去的可能性。但在實際上，壟斷者稅負轉(zhuǎn)嫁受到兩個條件的制約：一是不能不考慮可能發(fā)生的實際或潛在的競爭，尤其是可能發(fā)生的可替代商品的競爭。如果壟斷者把所有納稅款完全加在商品價格上，不僅會招來更多的競爭對手，也會把一部分消費者趕入其他可替代商品的購買者之列。二是壟斷經(jīng)營者以謀取更大利潤為定價方針，即使課稅商品的生產(chǎn)和經(jīng)營被一廠商完全壟斷，提價也會導致需求量減少，影響企業(yè)利潤。因此，壟斷者會在稅額和因提價使銷量下降、利潤減少之間進行比較，如果提價得不償失，壟斷者就寧可自己負擔一部分稅款。除此之外，納稅企業(yè)對某種生產(chǎn)資料在使用上的壟斷程度，還決定著稅負向后轉(zhuǎn)嫁的可能性和轉(zhuǎn)嫁程度；勞動者是否團結(jié)及其供應(yīng)情況，決定著納稅人利潤降低工資轉(zhuǎn)嫁稅款的可能性及程度；而課稅范圍、課稅方法、生產(chǎn)周期、成本變動等等，也會影響稅負轉(zhuǎn)嫁。

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