[例2]某信托投資公司1994年6月份有關收入資料如下：

　　利息收入　　　　　　　　　　　　 800000元
　　　　存款利息收入　　　　　　　　 100000元
　　轉貸款利息收入　　　　　　　　　 300000元
　　　　轉貸款利息支出　　　　　　　 180000元
　　手續費收入　　　　　　　　　　　 140000元
　　證券銷售差價　　　　　　　　　　　80000元
　　證券發行差價　　　　　　　　　　　60000元
　　租賃收益　　　　　　　　　　　　 120000元
　　　　融資租賃收益　　　　　　　　　80000元
　　　　經營租賃收益　　　　　　　　　40000元
　　匯兌收益
　　　　外匯買賣差價　　　　　　　　　70000元
　　其他營業收入
　　　　咨詢服務收入　　　　　　　　　40000元
　　　　無形資產轉讓收入　　　　　　 110000元

　　另外，6月30日公司接受某企業委托發放貸款，收到委托貸款利息18000元。

　　按規定，存款利息收入不征收營業稅；轉貸款業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。

　　利息收入應納稅額＝（800000-100000-180000）×5％＝520000×5％＝26000元

　　手續費收入應納稅額＝140000×5％＝7000元

　　證券銷售差價應納稅額＝80000×5％＝4000元

　　證券發行差價應納稅額＝60000×5％＝3000元

　　租賃收益中，融資租賃收益屬于"金融保險業"稅目，按5％稅率征稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝80000×5％=4000元

　　經營租賃收益屬于“服務業”稅目，應按5％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝40000×5％＝2000元

　　外匯買賣差價應納稅額＝70000×5％＝3500元

　　則利息收入、手續費收入、證券銷售差價、證券發行差價、租賃收益、外匯買賣差價應納營業稅稅額為：

　　應納稅額＝26000+7000+4000+3000+4000+2000+3500＝495000元

　　則公司應作如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　49500
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　　49500

　　其他營業收入中，咨詢服務收入屬于“服務業”稅目，應按5％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝40000×5％＝2000元

　　無形資產轉讓收入屬于“轉讓無形資產”稅目，應按5％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝110000×5％＝5500元

　　其他營業收入應納稅額＝2000+5500＝7500元

　　公司應作如下會計分錄：

　　借：其他業務支出　　　　　　　　7500
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　　7500

　　公司接受其他企業委托發放貸款，收到委托貸款利息，應代扣代繳營業稅。收到貸款利息時，按規定計算應代扣繳的營業稅稅額：

　　應納稅額＝18000×5％＝900元

　　應作如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　18000
　　　　貸：應付賬款--應付委托貸款利息　17100
　　　　　　應交稅金--應交營業稅　　　　900

　　假定公司4月、5月份應納稅額為48000元、50000元。則企業在繳納第二季度應納稅額時，應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業稅　　　　155900
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　155900