[例]某鐵路分局1994年10月有關資料如下：

　　運輸收入　　　　　　　16400000元
　　內部供應和銷售收入
　　代辦工程業務收入　　　6000000
　　其他運輸業務收入　　　2400000
　　技術轉讓收入　　　　　1200000

　　另外，企業將其擁有的房屋出售，獲得2400000元。

　　（1）運輸收入應納稅額

　　按規定，運輸收入屬于"交通運輸業"稅目，應按3％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝16400000×3％=492000元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：運輸稅金及附加　　　　　　492000
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　492000

　　（2）內部供應和銷售收入應納稅額

　　對于企業內部供應和銷售收入，由于它涉及不同稅目應稅行為，按規定應分別核算不同稅目的營業額，分別按不同稅率計算應納稅額。其中代辦工程業務收入屬于“建筑業”稅目，按3％稅率征稅；其他運輸收入屬于“交通運輸業”稅目，按3％稅率征稅；技術轉讓收入屬于“轉讓無形資產”稅目，應按5％稅率征稅：其應納稅額為：

　　代辦工程業務收入應納稅額＝6000000×3％＝180000元

　　其他運輸業務收入應納稅額＝2400000×3％＝72000元

　　技術轉讓收入應納稅額＝1200000×5％＝60000元

　　內部供應和銷售收入應納稅額＝180000+72000+60000＝312000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：內部供應和銷售支出　　　　312000
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　312000

　　（3）出售房屋收入應納稅額

　　出售房屋收入屬于"銷售不動產"稅目，應按5％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝2400000×5％=120000元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：固定資產清理　　　　　　　120000
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　120000

　　按照規定，中央鐵路運行業務的納稅人為鐵道部。中央鐵路運行業務的營業額包括旅客票價收入、行李運費收入、包裹運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入、其他收入、客貨運費服務收入、旅游車上浮票價收入、應繳其他進款、保價收入、鐵路建設基金收入等。除上列收入項目外，中央鐵路系統的其他各項收入均不屬于中央鐵路運營業務營業額。

　　經查該分局有關賬戶，其運輸收入全部屬于中央鐵路運營業務的營業額，則該企業按規定向上級單位交納本企業10月份中央鐵路運營業務應納營業稅時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業稅　　492000
　　　　貸：上下級往來　　　　　　　492000

　　企業取得的其他營業額按規定應納的營業稅，應直接向所在地稅務機關申報繳納。實際繳納時：

　　借：應交稅金--應交營業稅　　432000
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　432000