一、科目設(shè)置

　　按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。

　　作為一般納稅人的服務(wù)性企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。其中：“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記?！颁N項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額的，用紅字登記。

　　“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　二、賬務(wù)處理方法

　?。ㄒ唬┻M項稅額的核算

　　1.企業(yè)購進材料、商品等：

　　借：材料或庫存商品

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（提供加工、修理修配勞務(wù)）：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　3.企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　4.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：物資采購

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ╀N項稅額的核算

　　1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　營業(yè)收入

　　2.企業(yè)購進的商品用于本企業(yè)營業(yè)活動，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。則會計分錄為：

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　庫存產(chǎn)成品

　?。ㄈ┻M項稅額轉(zhuǎn)出的核算

　　企業(yè)購進的商品等改變用途，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：職工福利費

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存商品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　庫存產(chǎn)成品

　?。ㄋ模┙患{增值稅稅額的核算

　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　次月初結(jié)算時需要補交稅款的，按補交稅款作同樣分錄；需要退回多交的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅