某國稅稽查局對一煙葉復烤廠稽查發現，該廠向某卷煙廠銷售的煙葉30萬元未計入當月銷售收入申報繳納增值稅。問及原因，財會人員的解釋為：貨款一直未收到，還屬于應收賬款，等收到貨款后就立即申報納稅。

    該廠財會人員的理由顯然不能成立。對納稅義務發生時間，《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條有明確的規定。雖然按結算方式的不同，納稅義務發生時間區分為七類不同情況，但沒有一種情況是把銷貨方實際收到貨款作為納稅的前提條件的。該廠與購貨方在銷售合同中約定“送貨到廠、貨到付款”，這實際是直接收款方式。該廠貨物已發出，盡管購貨方沒有按合同規定當即付款，但寫了欠條，該廠即取得了索取銷售額的憑據，納稅義務時間即開始。該廠以一個月為一期納稅，按《增值稅暫行條例》規定，最遲應在下個月10日前申報納稅。