納稅籌劃是通過對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇。它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。納稅籌劃是納稅人合法地享有稅收優惠達到少繳稅的目的，與避稅有本質區別。首先，在執行稅法方面，避稅是納稅人利用稅法的不嚴密、不健全。存有漏洞，通過變通納稅人、調整計稅依據等手段，達到“合法”偷、漏稅目的。而納稅籌劃是納稅人在執行稅法的前提下，利用稅法的優惠政策，達到節稅的目的。其次，在政府政策導向方面，稅收是政府宏觀調控的經濟杠桿。政府在制定稅法時‘將國家的產業政策、生產布局等政策體現在稅法的具體條款上。納稅籌劃使納稅人通過自身經濟活動的調整，避開國家限制的方面。自覺主動地符合稅收優惠政策，享受減免稅。最終實現政府的某些經濟和社會目的。而避稅僅從稅法本身考慮，努力尋找稅法的漏洞，不考慮政府產業政策和企業自身利益的調整。最后，在運用會計決策方法方面，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法的考慮，更重要的是著眼于總體的管理決策，將籌資決策、投資決策及營運決策與納稅籌劃緊密結合謀求總體的最大經濟利益。

　　油氣田企業納稅籌劃的必要性

　　油氣田企業涉及的稅種較多，稅收負擔很重，稅收支出占企業成本和稅前利潤的比重很大。同時，油氣田企業屬于資源開發型企業，且大多處于經濟欠發達地區，再加上其作為國家特大型支柱企業　因此國家和地方政府在其發展過程中會給予一定的優惠政策。所以做好納稅籌劃工作，對于維護自己的合法權益，增加企業的效益都具有十分重要的意義。

　　首先，油氣田企業的持續重組改制使石油財稅籌劃工作趨向動態化。持續的重組改制　不僅向油氣田企業的生產經營提出規范化、現代化的要求，而且財稅工作也要隨之發生重大的轉變。原有的增值稅、所得稅等納稅模式因條件納變化都需要繼續進行新的審視和思索。其次　油氣田企業國際化經營戰略使石油財稅管理具有全球化的視角。隨著海外戰略的實施　油氣田企業的財稅工作將會發生重大變變化。不能再局限于國內的范圍，要盡快向國際領域轉變。對于不同國家稅收制度的約束及同一生產經營活動的各國不同規定，都需要進行深入的分析與研究，以便合理安排納稅方案，盡量減少油氣田企業的跨國稅負，為其進行的國際化戰略保駕護航。最后，油氣田企業的產權結構調整使石油財秘管理工作趨向復雜化。油氣田企業上級與下屬的產權結構不斷明晰，這一個過程也是油氣田企業的母子公司之間不斷調整戰略的過程。在這一過程中母子公司的財稅工作不能再沿用上級—下級的操作模式，母子公司的財稅協調更趨復雜化。

　　油氣田企業財稅工作的動態化、國際化和復雜化的特點，都決定了在加強稅收籌劃規律研究。做好稅收籌劃方案設計等方面都有很多的工作要去完成。

　　油氣田企業納稅籌劃的范圍及方法

　　1、油氣。田企業納稅重點籌劃的稅種

　　油氣田企業的重組改制首先造成一方面，施工作業、技術服務等服務類單位是營業稅納稅人，其經營活動中消耗的材科，購買時支付的進項稅額將不能抵扣‘而必須列入材科成本；另一方面，股份公司外購的施工作業。技術服務等業務。由于不能從服務類企業取得增值稅發票，所以所支付的勞務費也不能抵扣，客觀上承擔了這部分并非構成其增值額的增值稅款。

　　其次造成油氣田企業所承擔的稅負大幅增加1998年油氣田企業實現利潤總額44.4億元。其中盈利企業利潤110.9億元，虧損企業虧損額66.5億元，按照分離后的所得稅征繳辦法。油氣田企業的所得稅將大幅增加。因此在油氣田企業納稅籌劃中，所得稅與增值稅是重中之重。是需要重點加以考慮的。而消費稅、資源稅、礦產資源補償費、耕地占

　　用稅。土地使用稅、關稅、車船使用稅、房產稅，由于在納稅人、納稅對象、納稅范圍等方面都不因機構重組而改變　因此在納稅籌劃中處于比較次要的地位。

　　①增值稅方面。增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值或附加值進行征稅，從計稅原理上看、由于環環抵扣。同一產品只要最終銷售價格相同，稅負也就相同，同樣產品不會因為企業組織形式的改變、產品交易次數的不等而改變稅負。但是在實際操作過程中，由于我國實行的是生產型增值稅，且征稅范圍任服務領域僅限于加工、修理修配，使得石油企業在專業化重組中增加了稅負。一方面，施工作業、技術服務等服務類單位是營業稅納稅人。其經營活動中消耗的材料，購買時支付的進項稅額將不能抵扣，而必須列入材料成本。另一方面，股份公司外購的施工作業、技術服務等業務，由于不能從服務類企業取得增值稅發票，所以所支付的勞務費也不能抵扣，客觀上承擔了這部分并非構成其增值額的增值稅款。

　　②企業所得稅方面。在重組改制后，油田維護費、儲量有償使用費的計提方法必須進行改革，對于新增儲量，即股份公司自籌資金投入勘探開發新發現的，其勘探投資開發投資將按國際慣例。進行資本化處理，并按產量法進行攤銷直接進入損益，不再計提儲量有償使用費。對于外購或折價入股而擁有剩余可采儲量的按儲量購買價或評估確認值與產量掛鉤的辦法進行折耗，折耗數進入損益，也不提儲量有償使用費。這樣，一方面油氣田企業可以收回前期勘探投資并取得合理利潤，另一方面股份公司也可承受。儲量有償使用費計提方法改革后稅前利潤隨之增大，股份公司要多交企業所得稅。

　　2、油氣田企業納稅籌劃的主要模式

　　首先是油氣田企業的整體籌劃。為了加強集團成員企業的財稅管理工作力度。做到依法納稅。油氣田企業需要對財稅政策做統一的籌劃。油氣田企業的稅收籌劃是從企業自身的發展做統一的籌劃。減輕企業總體稅收負擔，增加企業的稅后利潤而進行的一種戰略性的籌劃活動。在稅收統一籌劃中，（1）企業向總機構所在地的國家和地方稅務主管部門辦理稅務登記各事業部持總機構稅務登記證（副本）到生產、生活營地所在地的稅務主管部門辦理注冊稅務登記； （2）企業總部為唯一的企業所得稅納稅人　企業的所得稅由企業總部統一核算、統一申報、統一匯算、統一繳納；（3）企業總部為唯一的增值稅一般納稅人統一計繳增值稅，統一增獸值稅專用發票管理。

　　其次，油氣田企業還要輔之分級籌劃方法。油氣田企業的母公司財稅部門要研究國家宏觀經濟政策和財稅政策變化對油氣田企業的影響，并提出建議；及時與國家財稅管理部門溝通，反映企業納稅過程中遇到的實際問題；組織指導成員企業財稅管理工作和培訓工作；進行合理有效的財稅政策籌劃，積極主動的影響國家的石油財稅政策；制定嚴格的油氣田企業財稅管理制度和管理程序，加強內部控制和內部監督。而與之相協調的油氣田企業子公司的財稅部門在財稅管理方面主要貫徹執行油氣田企業統一的財稅管理制度；及時反映企業遇到的具體納稅問題并提出建議；按照油氣田企業的統一部署進行具體的操作性管理與籌劃工作。

　　油氣田企業統一籌劃、分級管理的納稅籌劃模式不僅保證了企業“依法納稅，合理籌劃。節約稅費支出，決不偷稅漏稅”的財稅理念的準確實施，也促進了油氣田企業在稅負公平的基礎上臍身于國際市場競爭的大舞臺。

　　油氣田企業納稅籌劃應注意的問題

　　1、將納稅籌劃思想貫穿企業全過程

　　首先。油氣田企業領導要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項嚴密細致的規劃性工作，必須依靠領導層納支持才能實行。由于企業領導人的績效考核大多與利潤等指標徊聯系。節稅的多少一般并不在考核范圍之內。因此企業領導對納稅籌劃的關注度很小。動力不強。然而隨著油氣田企業的發展，企業領導要樹立企業追求的是稅后收益的最大化的意識。而不迷戀于廣義的利潤最大化。合理的稅收籌劃可以在很大程度上增加企業稅后收益，其效果有時比改進企業經營管理更直接、更快速。因而油氣田企業領導在實際工作中要支持納稅籌劃　臺理安排企業的財務稅收工作。其次，油氣田企業要培養合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高層次、高智力要求的財務管理活動。它要求相關人員具有稅收、會計、財務等專業知識　并且全面了解、熟悉企業整個投資。經營、籌資活動，從而設計出不同的納稅方案。作出最優的選擇。

　　2、加強與國家稅務部門的溝通聯系

　　目前，國家正處于社會主義市場經濟發展和完善的時期，稅收法律法規不夠規范，也不夠完善‘同時穩定性也差。這些客觀因素決定了稅務機關在整個企業納稅籌劃有效性中具有非常重要的地位，因為在稅法未明確規定的領域中，稅務機關具有最終裁星權：而且企業的相關財務。稅收工作都要有稅務機關的支持。特別是油氣田企業經過持續的重組改制，許多企業行為具有相對的特殊性，因而都與有關稅收法規的規定不一致。所以油氣田企業稅收籌劃人員保持與當地的稅收管理部門的溝通協調就更具有重要意義。首先，油氣田企業應就其對模糊或新生的企業行為所作的處理得到稅收管理部門的認可，再在這個基礎上進行相關的納稅籌劃。這是至關重要的；其次，通過與稅收管理部門的溝通與協調，盡早獲取國家對相關稅收政策或法規的調整信息，及時改變納稅籌劃方案，獲得節稅收益；最后，通過對稅收管理部門的油氣田企業相關稅收程序的了解，在整個納稅籌劃中做到有的放矢，分清輕重緩急。減少或避免無謂的稅收損失。

　　3、統籌兼顧、合理安排納稅籌劃

　　納稅籌劃活動是一個連續的、動態的過程，在實踐中沒有固定的模式和操作程序，也沒有統一的標注可以遵循。因此在油氣田企業的納稅籌劃要具體問題具體分析，選擇最合適的方案，不能生搬硬套。此外，要用長遠的眼光來選擇稅收籌劃方案，有些稅收籌劃方案盡管暫時使企業的稅收負擔降低，但卻不利于企業的長期發展。因此，企業在開展各項經營活動之前。要對多種納稅方案進行比較，不僅要將納稅籌劃放在整體經營中加以考慮。而且要以企業的整體利益為重不能簡單的將納稅籌劃等同于企業繳稅越少越好、而要有整體與局部，長期與短期的思想。另外　納稅籌劃要統籌兼顧不能就單一納稅種進行，而要綜合考慮油氣團企業的稅收體系。