一、根據國稅函[2002]512號文件規定，對房地產開發企業的土地增值稅從2002年8月1日起開始進行清算審計。

　　二、清算范圍：凡是轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位及個人（不含集體土地項目轉讓）。

　　三、計算依據：為納稅人轉讓房地產所取得收入減除扣除項目金額后的余額，即：

　　收入指轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益；

　　扣除項目余額：

　　1.取得土地使用權所支付的金額；

　　2.開發土地的成本、費用；

　　3.新建及配套設施的成本、費用或老舊房及建筑物的評估價格；

　　4.與轉讓房地產有關的稅金；

　　5.財政部規定的其他扣除項目（可按取得土地使用權所支付的金額+開發土地和新建房及配套設施之和）加計20%的扣除。

　　四、扣除項目金額中的利息支出。凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，可將不高于商業銀行同類同期貸款利率所支付的利息據實扣除，其它房地產開發費用應按房地產成本之和的5%的比例計算扣除金額。凡不能按轉讓房地產項目計算合攤利息支出并提供金融機構證明的，房地產開發費用按房地產成本之和的10%比例計算扣除金額。

　　五、關于成片開發、分期分批轉讓房地產的企業，其扣除項目金額的確定。

　　原則上按建筑面積計算分攤，如采取其它方式計算分攤的，須報地方主管稅務局批準。

　　對成本核算的核算項目或核算對象為單位計算，對普通標準住宅面積進行審核時，可按棟號掌握，平均每戶建筑面積在120平方米以下。

　　對以“開發小區”為計算單位的房地產綜合開發企業，對開發小區內的建筑（含公房、辦公寫字樓、非標準住宅）應分別按單位工程（棟號）計算土地增值稅。普通標準住宅與其他辦公成本了解不清的，一律按規定征稅。

　　成本核算單位一經確定，在土地增值稅未清算之前，不得變動。

　　六、納稅登記及申報。

　　房地產開發企業應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報，申報時須提交：

　　1.房屋及建筑物產權、土地使用權證書；

　　2.土地轉讓、房產買賣合同；

　　3.房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。

　　房地產所在地：是指房地產的座落地，納稅人轉讓房地產座落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅。

　　七、清算期為：竣工清算后2個月內到地方稅務機關一次匯算清繳，多退少補，清算期為3年，外商投資企業申報地點為地稅局涉外所，外籍個人在地稅局涉外分局。

　　八、減免稅規定：凡是在1994年1月1日前簽訂的房地產開發合同或已立項并按規定投入資金進行開發的，在1994年1月1日至1998年12月31日期間首次轉讓房地產的，免土地增值稅。（簽訂合同以有償受讓土地合同之日為準。）

　　相關文件中規定的首次轉讓房地產，多指1994年1月1日至1998年12月31日期間新購的房地產第一次轉讓的行為。

　　九、關于延長納稅期的規定。

　　《關于對1994年1月1日前簽訂開發及轉讓合同的房地產征免土地增值稅的通知》中規定的“對1994年1月1日以前簽訂房地產開發合同或已立項，并已按規定投入資金進行開發，其在1994年1月1日以后5年內首次轉讓房地產的免征土地增值稅”的稅收優惠政策已于1998年底到期，但為配合國家宏觀調控政策，啟動投資和消費，促進房地產業的發展，經各相關機關研究決定，此項免征土地增值稅的政策期限延長至2000年底。

　　十、關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題。

　　對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。

　　十一、關于合作建房的征免稅問題。

　　對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅，建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

　　十二、對納稅人預售普通標準住宅，在季度申報時暫緩按預售收入的0.5%預征土地增值稅，申報期為季度終了后15日，需在此期間辦理納稅申報手續。

　　十三、既建普通標準住宅又搞其他類型房地產開發的征免稅問題。

　　應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的企業，其建造的普通標準住宅不能運用條例第八條（一）項的免稅規定。（注：條例第八條（一）項規定，建造標準住宅出售、增值稅未超過扣除項目金額20%的免土地增值稅）

　　十五、納稅人在項目全部竣工結算并轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結算后再進行清算，多退少補。

　　十六、房地產開發項目，納稅申報時間為自取得銷售（預售）許可證起，在每季度15日內辦理納稅申報手續（含零申報）。