納稅人應納稅所得額的確定，具體按照下列公式計算：（應納稅）所得額＝收入總額-準予扣除項目金額。此公式的避稅目標應當是：使收入總額縮小化和使準予扣除項目金額最大化，從而通過“一大一小”的策劃，使得應納稅所得額縮小。對此，避稅者必須了解哪些收入是必須包括的，哪些收入是有條件包括的，哪些費用、成本、損失是當然扣除的，哪些成本、費用、損失是有條件扣除的。納稅人的收入總額包括：

    1．生產經營收入；

    2．財產轉讓收入；

    3．利息收入；

    4．租賃收入；

    5．特許權使用費收入；

    6．股息收入；

    7．其他收入。

    這里所說的生產經營收入，是指納稅人從事各項主要經營活動而取得的收入。包括商品銷售收入、勞務服務收入、運輸收入、營運收入、利息收入、工作價款收入、工作性作業收入、保費收入以及其他業務收入。

    這里所說的財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產所取得的收入，包括轉讓固定資產、流動資產的收入。

    這里所說的利息收入，是指納稅人由資本資源或收入款項而形成的收入，包括購買各種債券等有價證券的利息、外單位借款而取得的利息等。

    這里所說的租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物，以及其他財產而取得的租金收入。

    這里所說的特許權使用費收入，避稅者應理解為是指納稅人提供或者轉讓專利權、專用技術、商標權、著作權等而取得的收入。

    這里所說的股息收入，避稅者應理解為是指納稅人從股份制企業中分得的股息、紅利收入。

    這里所說的其他收入，避稅者應理解為是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人原因確定無法支付的應付款項、物資及現金的溢余收入、教育附加費返還款、包裝物押金收入、接受的捐款收入等。

    此外，納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工、裝配業務節省的原料，如按合同規定留給企業所有的，也應作收入處理。

    公式中準予扣除項目金額是指與納稅人取得收入有關成本、費用和損失的金額。具體包括成本、費用、稅金和損失。

    成本即生產、經營，成本是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等發生的各項直接費用和各項間接費用。

    費用是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等發生的銷售費用、管理費用和財務費用。

    稅金指納稅人按規定繳納的增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育附加費等。

    損失指納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。

    企業要按上述公式正確計算所得額是避稅的基礎，而正確計算應納所得稅額關鍵在于正確計算企業的收入、費用，資產的價值和虧損的彌補。主要避稅策劃方法有：

    1．在收入額的確定額上，遵照權責發生制的原則，在一般情況下，應以產品或商品已經發出，工程已經交付，服務或勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利為原則，確定收入的實現。但下列特殊情況避稅者要加倍留意：第一，以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。第二，建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。第三，為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等持續時間超過一年的，可以按完工進度，或者完工的工作量確定收入的實現。

    2．對虧損的彌補，按照《細則》規定：納稅人某一年的虧損，可以用以后年度的應納所得稅彌補，1年彌補不足的，可以逐年繼續彌補，彌補期最長不超過5年。5年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。

    舉例說明如下：某企業1994年虧損60萬元，假定1995、1996、1997、1998、1999年都盈利10萬元，1994年的虧損可在1995、1996、1997、1998、1999年這五年的盈利中進行彌補，但剩下10萬元對2000年來說已超過5年，因此剩余10萬元不能彌補。以盈利角度來說，某年的盈利，只能彌補從該年起前五年的虧損。2000年盈利只能彌補1999、1998、1997、1996、19995年的虧損。