內容提示：2011年，可以從結構性減稅、加強發票管理、改革完善稅制三條主線盤點增值稅政策。

　　稅制改革與完善

　　（一）營業稅改征增值稅在上海試點

　　1.財政部、國家稅務總局《關于印發〈營業稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅[2011]110號）的主要稅制安排如下：在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分適用6%稅率。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。

　　2.財政部、國家稅務總局《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）規定，經國務院批準，在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。自2012年1月1日起施行《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》。

　　3.國家稅務總局《關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第65號）規定，自2012年1月1日起，試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除規定外，應申請增值稅一般納稅人資格認定。

　　4.國家稅務總局《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第66號）規定，自2012年1月1日起，試點地區增值稅納稅申報由上海市國稅局確定，報國家稅務總局備案；非試點地區增值稅一般納稅人納稅申報表不做調整。

　　5.國家稅務總局《關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）規定，自2012年1月1日起，增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動，在遷達地重新辦理稅務登記后，一般納稅人資格保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。

　　（二）明確稅收政策，規范征收、抵扣范圍，增強稅法剛性。

　　1.國家稅務總局《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規定，自2011年3月1日起，納稅人將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力（其中涉及的貨物轉讓）一并轉讓不屬于增值稅的征稅范圍。

　　2.國家稅務總局《關于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規定的公告》（國家稅務總局公告2011年第49號）規定，自2011年10月1日起，廢止“逾期未申報認證的，一律不得作為扣稅憑證，已經抵扣稅款的，由稅務機關追繳，并按規定處罰”，更好地維護納稅人利益，體現出更為公平公理。

　　3.國家稅務總局《關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規定，自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，比對相符的增值稅扣稅憑證允許納稅人繼續抵扣。該規定解決了2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證或者稽核比對抵扣問題。

　　4.國家稅務總局《關于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國家稅務總局公告2011年第38號）規定，自2011年7月6日起，符合國標規定的巴氏殺菌乳和滅菌乳按13%的稅率征收增值稅，調制乳按17%稅率征收增值稅。

　　5.國家稅務總局《關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規定，自2011年8月1日起，納稅人直銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　6.財政部、國家稅務總局《關于收購煙葉支付的價外補貼進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2011]21號）規定，煙葉收購單位收購煙葉時直接補貼煙農的生產投入補貼在同一張票上分別注明的可扣稅。

　　7.國家稅務總局《關于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第32號）規定，自2011年6月1日起，納稅人將粉煤灰無償提供給他人征收增值稅。

　　8.國家稅務總局《關于花椒油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第33號）規定，自2011年7月1日起，花椒油按13%的稅率征收增值稅。

　　9.國家稅務總局《關于環氧大豆油氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第43號）規定，環氧大豆油、氫化植物油適用17%增值稅稅率。

　　10.國家稅務總局《關于旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第62號）規定，自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅。

　　完善并擴大增值稅優惠范圍

　　（一）完善優惠政策

　　1.國家稅務總局《關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第60號）規定，自2011年12月1日起，將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。五項指標同以前。該政策體現了稅法的完整性與連貫性。

　　2.國家稅務總局《關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第61號）規定，自2011年12月1日起，安置殘疾人單位同時享受多項增值稅優惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。該政策支持和擴大了就業。

　　3.國家稅務總局《關于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）規定，自2012年1月1日起，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算、分別申請。

　　（二）扶持重點產業發展，繼續實施并調整完善支持軟件產業和集成電路產業發展

　　1.財政部、國家稅務總局《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定，自2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。

　　2.財政部、國家稅務總局《關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）規定，自2011年11月1日起，對國家批準的集成電路重大項目企業（有具體名單）因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

　　（三）繼續加大對節能減排的稅收引導力度

　　財政部、國家稅務總局《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）規定，自2011年1月1日起，以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的多種產品即征即退80%。自2011年8月1日起，對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。對利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產電力或熱力等行業實行100%即征即退對以蔗渣為原料生產蔗渣漿等行業實行50%即征即退。

　　（四）為增強經濟發展后勁而進行增值稅等起征點調整

　　財政部《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令2011年第65號）規定，銷售貨物的，為月銷售額5000元-20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000元-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300元-500元。自2011年11月1日起施行。

　　增值稅發票管理

　　1.國家稅務總局《關于增值稅普通發票印制公開招標后有關問題的通知》（國稅函[2011]100號）對增值稅普通發票印制公開招標后，新的印制廠商對供應區域進行了劃分。發票的防偽措施發生了變化，應用三線防偽措施，加強發票管理，堵塞征管漏洞。

　　2.國家稅務總局《關于增值稅防偽稅控一機多票系統開具普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第15號）規定，自2011年3月1日起，報刊自辦發行、食品連鎖以及藥品批發行業3個行業中的企業依據國家稅務總局《關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統的通知》（國稅發[2006]78號），比照商業零售企業自行決定是否使用防偽稅控系統開具增值稅普通發票。積極試點并規范特殊行業。

　　3.國家稅務總局《關于增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目試運行有關問題的通知》（國稅發[2011]44號）明確，增值稅專用發票同時存在二維碼、84位字符和108位字符三種密文形式。選擇在上海、陜西和深圳三地三個不同行業的納稅人進行試點。

　　4.國家稅務總局《關于做好增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目試運行工作有關問題的通知》（國稅函[2011]470號）規定，認證二維碼密文增值稅專用發票時可以對票面中除密文以外的信息進行人工干預。不僅可以有效防止不法分子通過漢字信息對外虛開，而且可以讓稅務機關準確掌握納稅人購進和銷售貨物的詳細信息。

　　5.國家稅務總局《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》（國家稅務總局公告2011年第74號）明確了貨物運輸業增值稅專用發票的法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。自2012年1月1日起施行。