2012年1月1日起，上海將開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。業內人士認為，目前還難以界定增值稅的進項抵扣項目，同時無法確定相適應的增值稅稅率，因而難以準確測算對所涉企業的影響。此次增值稅改革的效果，還有待具體的改革細則公布之后才能準確評估。

　　在運輸和部分服務業試點

　　近日，上海財稅部門正式明確營業稅改征增值稅試點的范圍，并明確了操作方法、計算公式等相關政策。

　　上海稅務部門公告說，自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。其中：交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務業包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。目前，上海市的試點范圍暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產等行業，以及餐飲、娛樂等服務業。

　　同時，公告對試點納稅人、應納稅額等都給出了明確規定和計算公式。試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。在上海市營業稅改征增值稅試點期間，提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人為增值稅小規模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。但原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人計稅算法各不相同。

　　據了解，上海對現行營業稅優惠政策過渡的具體安排為：對個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務等13項實行免征增值稅優惠政策；對注冊在洋山保稅港區內的試點納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務和企業安置殘疾人實行增值稅即征即退優惠政策；對符合條件的企業提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務，增值稅實際稅負超過3%的，實行增值稅即征即退優惠政策

　　改增值稅可避免重復征稅

　　商報記者了解到，去年上海“兩會”期間，很多企業家代表向市委書記俞正聲反映，其不能使用增值稅專用發票，不能抵扣稅款，這加大了企業成本，阻礙了企業發展。

　　推向全國減稅或超4000億

　　上海市發展改革研究院金融研究所所長任新建近日表示，為落實上海“四個中心”建設，很早已提出了試點增值稅制度改革的申請。“我們已經做了好幾個月的準備工作，開展深化增值稅制度改革試點，有助于上�，F代服務業發展，也是適應國際稅制發展的潮流。”

　　據了解，營業稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。分稅制改革增加了中央財政收入，其中營業稅歸地方，增值稅由中央和地方按75∶25的比例分成。如果將營業稅改為增值稅，意味著地方財政收入減少，因此這一改革被長期擱置。但隨著政府財政收入增加，加上國家與地方的稅制管理不善，群眾“還富于民”的呼聲高漲，政府開始在個別地區實行試點。

　　對于本次增值稅改，上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建表示，“從整體上講，這次改革的初衷是避免重復征稅，這對理順經濟關系是有利的，這是局部的情況。如果推向全國，估計要減少稅收超過4000億元。目前的國家稅收是73000億元，也就是說，要占總稅收的6%－7%，這個影響十分巨大。它可以消除目前稅收的扭曲，使稅收更加合理，也消除制造業和服務業交叉之間的矛盾，從而促進服務業的發展。”

　　對外經貿大學國際商學院教授王素榮認為，對交通運輸業和現代服務業進行增值稅改革，將營業稅改為增值稅，主要意義在于可以避免當前在這兩種行業中存在的重復征稅問題。例如一家交通運輸行業企業，在購買車輛、購買燃油的過程中都承擔了增值稅，但對其征收的營業稅卻以企業全部營業收入為稅基，造成了重復征稅，將營業稅改為增值稅，可以直接為這些企業減稅，提高他們的利潤。“目前國際上，在交通運輸和現代服務業領域，除了美國征收消費稅之外，其他發達國家都是按增值稅征收。”

　　增兩檔低稅給運輸業減負

　　此次上海試點增值稅改革的內容，其中一條是“在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率”。為什么增值稅改革要新增加兩檔低稅？

　　上海財經大學公共經濟與管理學院副院長劉小兵指出，如果新增低稅率是針對試點行業的話，那應該是經過測算得出的。很可能是考慮到如果按照現行增值稅稅率征收，會導致試點行業稅負與原來偏差大，為保持改革前后稅負基本一致或略低于原有水平而臨時制定了兩檔低稅。

　　上海市政府發展研究中心研究員周效門認為增加兩檔低稅是給交通運輸業減負。“這些行業利潤非常低，即使從營業稅轉成增值稅，它們還是不怎么賺錢，這就需要給它們徹底松綁，減輕負擔。通俗講，要保證行業"不賺錢，不納稅".”

　　那么，試點到底將多大程度降低企業稅負？中金研究員舉了一個例子：假設某交通運輸企業當年營業額1億元，按照營業稅計算，其稅率為3%，應納稅額為300萬元。如果改為增值稅，稅負較原先征營業稅減少50萬元。

　　另外，相關下游企業稅負也可能減少，因為交通運輸成為增值稅鏈條中的一環，使運輸的上下環節都能正常抵扣，有利于增值稅管理。

　　據2010年年報，興業證券研究所統計顯示，目前征營業稅行業中，建筑、交通、餐飲旅游、零售、傳媒、銀行、非銀行金融業，營業稅占凈利潤的比重分別為153%、15%、53%、28%、21%、15%、14%。一旦營業稅轉為增值稅、稅率降低，將對這些行業凈利潤產生較大貢獻。