張曉梅委員

　　個稅改革因涉及每個人的利益，一直備受關注，由于諸多問題需解決，個稅改革一直小步前行。

　　但是，無論是提高個稅起征點還是根據不同地區經濟發達程度進行征稅，都不能徹底解決個稅征收中的所有問題，也不利于鼓勵和提高消費拉動內需的國家政策。近些年，凡是個稅話題，無不是集中在免征額的爭論上。但事實上，免征額只是個稅問題中的一個，如何讓個稅兼顧不同家庭、不同地區、不同收入來源等，才是最終解決個稅公平問題的關鍵。

　　我們提議，將目前個稅征收以個人為單位,改為以家庭為單位、以年度時間為一周期來進行，這樣基本保證了一個家庭最基本的消費、生活需求，免除了月度征收的繁瑣。

　　2008年上半年，我國城鎮居民可支配收入在扣除物價因素后同比增長6.3%，遠遠低于去年同期的14.2%，人均消費在扣除物價因素后同比增長5.7%，也低于通脹7.9%的CPI水平。盡管如此，2008年上半年，我國個人所得稅還是完成了2135億元，同比增長27.3%，明顯高于上半年GDP10.4%的增速。

　　然而與此同時，卻必須注意到這樣一個問題:無論個稅免征額度如何調整，其所指的征稅對象，依然是具體的個人，而并非家庭。這樣一來，許多公民個人所需要切身面對的實際問題，依舊難以解決。

　　在社會生活中，每一個具體的公民個人背后，都有一個具體的家庭，“一人吃飽，全家不餓”，多數情況下只能視為笑談。所以，在個稅征收上，忽略公民家庭的存在，而僅僅將公民個人作為稅收對象，有損于公平公正，也不夠人性化。正因如此，世界上多個國家針對納稅人的家庭狀況加以區別繳稅。

　　德國個人所得稅的類別根據納稅人的家庭狀況加以區分。如已婚家庭子女未滿18歲，子女在27歲以下但仍在上學的，由于不可抗拒的特殊情況（如生病）造成高額開支等情形，可以減少個人收入所得稅。法國則根據經濟狀況和子女多少不同，每個家庭所繳納的所得稅均不同。許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養的子女人數不一，需要贍養的老人數量不同，所得稅也有很大不同。顯然，這樣的個稅征收制更為合理，它不但考慮到了公民個人的利益，更考慮到了公民家庭的整體福利。所以，個稅征收不是一個基數上漲的問題，而是要解決一個基本家庭實際支出后，個稅征收的問題。

　　另外個稅征收于失業退稅不關聯，使一個龐大的群體在有工作的時候積極納稅，但是一旦失業，就沒有了經濟上的保障。比如一個人找到工作后只上了三個月班便又失業，在這三個月中，他給國家如實納稅，但是失業后卻失去了國家保障。我國應該建立以家庭為核心的個稅納稅體系，這也能使個稅征收由“一刀切”變為動態性監控，根據家庭動態性收入進行納稅。此舉也是我們國家倡導的“以人為本，構建和諧社會”的必然，也是還富于民，的帶動消費，拉動內需的必然。

　　據了解，國際上現行的個人所得稅制有兩種形式:一個是綜合個人所得稅制，一個是分類個人所得稅制。在一些個稅發展比較成熟的國家，一般采取綜合和分類個人所得稅制相結合的方式。除了對個人不同收入來源采取相應的分類外，還采用綜合個人所得稅制，將其全年的收入納入計稅范圍。

　　在我國，目前實行的是分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。 應該說，建立分類與綜合相結合的個人所得稅制符合個稅改革的大方向。從世界范圍看，在個稅征管方式上，發達國家早已經建立起了比較系統和人性化的制度。比如說美國，常規個人所得稅的起征點隨納稅人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有固定的標準。這種征管方式盡可能兼顧了公平正義，取得了較好的社會效果。

　　首先要摸清楚個人和家庭的收入與支出狀況，這是難題。在發達國家，完備的個人收入調查制度必不可少，其影響已經覆蓋公民日常生活的方方面面。比如在美國，每個人都有專門的社會保障號碼記錄一生的工作及收入情況，憑此可以方便地了解一個人的經濟狀況，除了方便征稅，諸如社會保險、住房保障、貸款申請等國家公共政策，均可以與之實現“無縫對接”。

　　而在我國，向來缺乏個人財產信息透明的文化和制度基礎，據有關專家分析，主要表現在:一是缺乏完備的金融信用體制，個人收入和金融資產不公開不透明，缺乏有效的收入監控手段和相關調查統計手段；二是家庭財產和隱性收入難以核查，特別是私有住房、有價債券、親友饋贈以及遺產繼承等財產情況難以核實；三是沒有建立科學測定收入高低的系統指標。收入核查主要依靠主觀判定，缺乏客觀性與準確性；只側重于收入狀況的核查，往往忽略支出部分，等等。

　　改為個稅以年度征收，就會使監管征收部門有時間去調研、監控每一個家庭的實際收入狀況、支出狀況，在一年后進行統一的一次性征收。這樣不僅能夠提高征收效率，而且也能夠為我國家庭實際收入情況得到第一手的科學數據。

　　其次，程序公正是確保結果公平的最好保障。顯然，建立分類與綜合相結合的個人所得稅制，就必須結合個人收入、家庭財產、消費支出等狀況，綜合考慮納稅人的各項收入和支出，綜合計算納稅金額。有了這一系列“配套工程”的支撐，個稅領域的深層次改革才能順利推進。從稅收公平角度講，考慮納稅人家庭負擔等因素，實行基本生計扣除加專項扣除是有道理的。

　　第三，以世界先進國家接軌，以夫妻和家庭作為征收對象。為了保證稅收負擔公平、合理，很多發達國家包括我國香港地區都采用“夫妻聯合申報”或“家庭申報”的征稅方式，以家庭為單位申報個稅符合國際慣例。這一征收方式在基本扣除的基礎上，再區別納稅人的家庭人口、贍養、撫養、就業、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項扣除。這比我國現行的“定額扣除法”更加公平合理。

　　第四，要關注養老問題。我國已逐漸進入老齡化社會，一個家庭贍養4個甚至更多老人的情況將越來越多，如果個稅征收完全不考慮家庭因素，就很難體現公平。

　　第五，考慮地區收入差異，建立家庭稅號制度。征收個稅還應該考慮地區生活差異，將按月征收改為按年征收，設立家庭稅號由夫妻一方申報等。