每年的“兩會”，代表、委員都會深入實際調查研究，通過提案議案的形式對政府工作提出真知灼見。對于這些提案議案，各級政府部門是如何研究、辦理和落實的呢？本報特選取十一屆全國人大一次會議和全國政協十一屆一次會議交辦的涉稅建議提案議案，以及財稅部門對此的回復，從中節選了部分內容，以饗讀者。其中特別值得一提的是，“關于股票交易印花稅改為單邊征收的建議”、“關于國家加快推進實施‘消費型’增值稅的建議”，經國務院批準，財政部、國家稅務總局已決定從2008年9月19日起，證券（股票）交易印花稅改為單邊征收，2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革，將“生產型”增值稅改為“消費型”增值稅。

　　關于依法給予民辦學校享受與公辦學校同等稅收政策的提案

　　建議：

　　1.切實執行《民辦教育促進法》和《民辦教育促進法實施條例》，嚴格執行上述法令關于對民辦教育稅收優惠的明確規定。

　　2.從促進民辦教育事業出發，對要求取得合理回報的民辦學校也應在征收營業稅和企業所得稅時給予一定的優惠政策。

　　答復：
　　陶凱元、區鉷委員：
　　對于學校的稅收待遇問題，無論是民辦學校還是公辦學校，無論是要求取得合理回報還是不要求取得合理回報的學校，無論是內資還是外資，都享受國家統一的稅收優惠政策。

　　2006年1月發布的財政部、國家稅務總局《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅〔2006〕3號）第二條第1款將財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）中的“政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）”界定為“是指從事學歷教育的學校”。財稅〔2006〕3號文件第一條中又進一步將“從事學歷教育的學校”界定為“普通學校以及經地、市以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”，并明確“上述學校均包括符合規定從事學歷教育的民辦學校”。從上述規定可以看出，享受免征營業稅政策并非以是否政府舉辦為條件，而是以是否為從事學歷教育為條件，無論公辦還是民辦學校，只要其符合從事學歷教育一條件，均可以享受上述營業稅優惠政策。

　　關于切實改善民營科技企業政策落實環境的提案

　　建議：

　　1.盡快制定貫徹“中小企業促進法”的實施意見和各有關優惠政策的實施細則。

　　2.取消對民營科技企業的所得稅雙重征收，執行15%的優惠稅率。

　　3.對科技型企業的認定一定要明確、可操作，這樣才能動態化管理。

　　4.實施費改稅。

　　答復：
　　黃潤秋等3位委員：
　　關于制定中小企業促進法有關優惠政策的實施細則問題。現行《中小企業促進法》中關于稅收優惠政策的規定主要是：國家通過稅收政策，鼓勵對中小企業發展基金的捐贈；稅收政策鼓勵風險投資機構增加對中小企業的投資；國家稅收政策鼓勵中小企業的創立和發展；以及與失業人員有關的中小企業、高新技術中小企業、民族地區的中小企業、安置殘疾人員達到國家規定比例的中小企業等實行稅收優惠。上述政策在2008年1月1日起開始實施的《企業所得稅法》及其實施條例中都已經得到了體現。

　　關于取消對民營科技企業的所得稅雙重征稅問題。我們認為，公司企業的股東獲得的股息紅利收入在繳納25%的企業所得稅之后，再按照20%的稅率繳納個人所得稅，其中上市公司的股東減半征收，這是現行企業所得稅和個人所得稅的制度安排，嚴格地說，企業所得稅和個人所得稅的稅基、納稅人等稅制設計不同，對于股息紅利所實際負擔的所得稅，是分別屬于企業納稅人和個人納稅人負擔的，因此，在現行企業所得稅和個人所得稅分別設置的情況下，為保證稅制的統一和規范，無法單獨取消對民營企業股東獲得股息的個人所得稅。但是，考慮到兩個稅種對于股息紅利的綜合所得稅稅率最高達到了40%，稅負相對比較高，我們正在考慮研究調整完善股息紅利的個人所得稅稅率政策。

　　關于完善科技型企業的認定問題。2008年1月1日起實施的《企業所得稅法》 規定高新技術企業可以享受15%的低稅率優惠政策；《企業所得稅法實施條例》規定了高新技術企業享受優惠政策的五方面的條件。

　　關于實施費改稅的問題。經國務院批準，2008年8月，我部和國家發展改革委、工商總局聯合下發了《關于停止征收個體工商戶管理費和集貿市場管理費的通知》（財綜〔2008〕761號），決定從2008年9月1日起在全國統一停征個體工商戶管理費和集貿市場管理費。

　　關于對企業無償捐贈實行稅前列支的提案

　　建議：

　　對企業無償捐贈用于修橋造路、發展文化、教育、衛生及慈善、扶貧濟困等社會事業的資金，實行稅前列支。

　　答復：
　　吳承業等5位委員：
　　目前，按照新企業所得稅法及其實施條例的規定，對企業公益事業捐贈支出的稅前扣除主要有兩個限定條件：第一，捐贈人必須是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向受贈人捐贈，捐贈人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。這主要是考慮，目前我國對公益事業捐贈的管理還有待進一步規范，通過一定的中間部門來轉接企業的公益性捐贈，有利于政策操作管理，同時在某種程度上也宣傳了企業的捐贈行為，也有利于避免企業借直接捐贈逃避納稅的行為。第二，企業發生的公益性捐贈支出準予稅前扣除的部分以企業年度利潤總額的12%為上限。從國際上看，為鼓勵企業捐贈，對企業發生的公益救濟性捐贈支出，通常規定按一定比例在稅前扣除，扣除比例一般在3%~10%之間。在參考國際經驗的基礎上，我們將公益性捐贈稅前扣除的比例上限確定為年度利潤總額的12%，相比較而言，這一扣除比例是比較高的，可基本滿足公益捐贈稅前扣除的要求。

　　綜上所述，企業無償捐贈用于農村修橋造路、發展文化、教育、衛生及慈善、扶貧濟困等公益事業的支出，符合相關條件的，可享受稅法規定的公益性捐贈稅前扣除的稅收優惠政策。

　　關于國家加快推進實施“消費型”增值稅的建議

　　建議：

　　國家加快推進“消費型”增值稅的改革，在整體全面推進有困難的情況下，可先在全國范圍內的高新技術企業、國家重點扶持的基礎產業等行業先行執行。

　　答復：
　　趙志全代表：
　　根據國務院的工作部署，這項改革采用的是先試點總結經驗、后全面推開的方式。2004年7月和2007年7月已先后在東北地區和中部地區的部分城市實施了增值稅轉型試點工作。

　　從試點情況看，增值稅轉型對于減輕重復征稅，減少稅收對企業正常投資機制的非中性影響，增加企業現金流，提高企業設備投資和技術改造的積極性均發揮了一定作用。

　　但增值稅轉型改革長期試點，也存在一定問題，如部分地區、部分行業實行的特殊政策產生的稅制不一、稅負不公問題越來越突出，使這一以規范稅制為目標的措施演變成為一種稅收優惠，不利于增值稅中性作用的發揮；轉型政策分區域、按行業長期試點，不僅使政策效果受到一定限制，也容易導致增值稅抵扣鏈條的復雜化，增加稅收征管難度；在部分區域、按行業試點，還引起其他地區和行業的攀比，要求納入增值稅轉型試點范圍的呼聲也越來越強烈。為市場主體提供公平競爭的環境，不宜繼續擴大增值稅轉型試點范圍，應盡快在全國范圍內推開增值稅轉型改革。

　　關于完善期貨稅收制度減免期貨相關稅收的建議

　　建議：

　　1.減免期貨交易環節中的相關稅收，鼓勵企業參與市場避險并提高市場效率。

　　2.對于期貨市場風險準備金、保障基金，建議參照一般生產企業和商業企業提取的壞賬準備金單獨核算的方式，不作為企業的應納稅所得，免去期貨公司風險準備金、期貨公司投資者保障基金相關稅收，或于稅前列支；免去保障基金取得的交易所和期貨公司繳納的保障基金收入及追償收入稅費；交易所上繳的保障基金從其營業稅計稅營業額中扣除，同時在企業所得稅前扣除；保障基金存款及債券利息收入建議免去所得稅。

　　3.建議減免期貨交易所撥付監控中心運營資金的營業稅、所得稅；交易所撥付的營業費用從監控中心營業稅計稅營業額中扣除；監控中心注冊資本金收益、存款利息收入及債券利息收入免征所得稅。

　　4.研究制訂期權和金融期貨稅收政策，建議對涉及金融衍生品稅收問題統一考慮并能早日明確。同時對于其他期貨品種和制度創新，開展前瞻性的研究。

　　5.建議比照同屬金融行業的保險營銷員傭金稅收優惠政策，對于傭金中展業成本免征個人所得稅。

　　答復：
　　劉興強等11位代表：
　　關于減免期貨交易環節中的相關稅收問題。國家對農產品的生產和銷售一直給予稅收優惠政策。現行增值稅條例規定，對農業生產者自產自銷的農產品免征增值稅，從事農產品購銷的企業，可以按照農產品13％的低稅率計算繳納增值稅。而農產品期貨交易，是農產品購銷的一種方式，如果單獨對農產品期貨交易減免增值稅，將會出現不同購銷方式下的農產品享受差別稅收政策的現象，這既不利于稅收制度的統一和規范，也容易造成農產品交易市場的扭曲。

　　關于期貨市場風險準備金、保障基金及期貨保證金監控中心的稅收問題。期貨保障基金是為防范和處置期貨公司風險、維護客戶權益和社會穩定而設立的專項準備金，具有公益性質，屬于政府性質的基金。為降低期貨保障基金運營成本，提高期貨監控中心籌資能力，確保期貨保障基金及時足額地建立起來，有效防范、化解和妥善處置期貨公司可能突發的風險，應該予以一定的政策支持。我們將會同有關部門，就期貨市場風險準備金、保障基金及期貨保證金監控中心的稅收問題提出合理建議，上報國務院批準后出臺實施。此外，就代表提出的有關支持期貨市場創新的稅收政策及期貨居間人個人所得稅優惠問題，我們將在研究稅制改革和制訂稅收政策時予以統籌考慮。

　　關于調整殘疾人就業有關優惠政策的建議

　　建議：

　　財政部、國家稅務總局于2007年出臺了利用稅收優惠促進殘疾人就業的相關政策，即《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）。政策執行過程中，由于全國各地經濟社會發展不平衡，個別條款在一些地區反而帶來負面影響，殘疾人就業產生新的困難。

　　1.有關部門就新政策退稅額上限不搞全國一刀切，而是結合當地經濟發展水平，參考當地最低工資標準確定。

　　2.對福利企業殘疾人職工人數的最低標準進行調整，廣泛吸引個體經濟參與到解決殘疾人就業事業中來。

　　3.結合精神殘疾病人的實際情況，及時調整、明確適合這一人群就業的單位范疇，拓展這一人群的就業渠道，保障其就業權利。

　　答復：
　　閆傲霜等4位代表：
　　關于你們提出的取消最高退稅限額每人每年3.5萬元限制的問題，我們認為，3.5萬元的限額是在計算殘疾職工人年均退稅額的基礎上提出的，保證了試點前后稅收優惠力度的一致性，如果取消，將使地區間安置殘疾人的企業享受優惠政策的力度差距過大，造成殘疾人不正常的跨地區流動就業。而且3.5萬元的限額遠大于企業安置殘疾人的成本，企業安置殘疾職工應該是有較多額外好處的。為了解決將來因經濟發展、收入水平提高造成的限額偏低的問題，我們將根據形勢的發展變化對3.5萬元的限額標準予以適時調整。

　　關于企業安置殘疾人職工人數最低標準問題，根據《殘疾人就業條例》的規定，企業必須安置高于1.5%（含）的殘疾人員，否則要繳納殘疾人就業保障金，鑒于此，對安置低于1.5%（不含）殘疾人員的企業不應給予稅收優惠政策。但對安置高于1.5%（含）殘疾人員但低于25%（不含）并且殘疾人員不少于5人的企業，可以享受企業所得稅稅前加計扣除的優惠政策，以體現對不同安置比例的企業實行力度不同政策的原則，更好地促進企業根據自身條件加大安置殘疾人員就業的力度。另外，設定最低人數標準符合《殘疾人就業條例》有關鼓勵集中安置殘疾人就業的精神，而且集中安置殘疾人職工也利于企業為殘疾人職工提供相關工作環境和設施。

　　考慮到精神殘疾人員的特殊性，為了保護精神殘疾人職工，有利于其康復，規定對精神殘疾人員就業限于工療機構等適合精神殘疾人員就業的單位，并授權省級稅務機關商有關部門確定。

　　關于對社會組織給予財稅優惠的提案

　　建議：

　　我國社會組織發展不夠充分，原因很多，希望財政稅收也要給予一定的支持。

　　答復：
　　林明江等20位委員：
　　我國在稅收政策上對非營利公益組織的發展一直給予積極支持。2008年1月1日實施的企業所得稅法及其實施條例規定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。同時，從我國實際出發，參考國際慣例，新稅法對享受免稅優惠的非營利組織進行了界定，規定須符合下列條件：（1）依法履行非營利組織登記手續；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；（4）財產及其孳息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；（7）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。目前，我們正在根據企業所得稅法及其實施條例，會同有關部門研究制定非營利組織以及公益性捐贈的具體配套政策及操作文件。

　　關于給予鐵路行業稅收政策支持的建議

　　建議：

　　鑒于鐵路的公益性、路網性特點，建議對鐵路行業給予稅收政策支持。

　　答復：
　　朱惠剛等11位代表：
　　目前，國家在稅收上對國有鐵路建設、鐵路體制改革均給予了大力的支持。如財政部、國家稅務總局《關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11號）規定，對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業務收入免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加，對青藏鐵路公司取得的付費收入不征收營業稅；對青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅；對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。財政部、國家稅務總局《關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）規定，從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。財政部、國家稅務總局《關于改革后鐵路房建生活單位暫免征收營業稅的通知》（財稅〔2007〕99號）規定，對鐵路房建生活單位改制后的企業為鐵道部所屬鐵路局及國有鐵路運輸控股公司提供的維修、修理、物業管理、工程施工等營業稅應稅勞務取得的應稅收入，在一定期限內免征營業稅。財政部、國家稅務總局《關于明確免征房產稅、城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知》（財稅〔2006〕17號）規定，對鐵道部所屬鐵路運輸企業享受免征房產稅和城鎮土地使用稅優惠政策等等。同時，自2008年1月1日起施行的新企業所得稅法及實施條例規定：對國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得可自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。8年1月1日起施行的新企業所得稅法及實施條例規定：對國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得可自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　關于農業產業化國家級重點龍頭企業享受稅收優惠政策問題的提案

　　建議：

　　建議有關部門統一農業產業化國家級龍頭企業的稅收優惠政策，凡是國家級龍頭企業均應免征企業所得稅，地方政府不得另行規定享受優惠政策的時限。能否明確將馬鈴薯淀粉加工認定為農產品初加工。

　　答復：
　　郭占春委員：
　　為了進一步促進農業的發展，自2008年起施行的新企業所得稅法及實施條例中對企業從事農、林、牧、漁業項目的所得給予了免征、減征企業所得稅的優惠政策。自2008年起，農業產業化國家重點龍頭企業的稅收優惠已被新企業所得稅法規定的優惠政策所覆蓋。您提出的統一農業產業化國家重點龍頭企業稅收優惠政策的建議，在國家稅收政策中已有所體現。

　　為了確保農、林、牧、漁業項目減免企業所得稅優惠政策的落實，我們正在會同有關部門研究包括農產品初加工在內的農業優惠項目的具體范圍，對您提出的將馬鈴薯淀粉加工認定為農產品初加工的建議，我們將在研究工作中予以統籌考慮。

　　關于股票交易印花稅改為單邊征收的建議

　　建議：

　　目前雙邊征收的股票交易印花稅改為單邊征收，或將股票交易印花稅稅率下調至1.5‰。

　　答復：
　　趙林中代表：
　　您提出將股票交易印花稅改為單邊征收或下調印花稅稅率都是為了降低股票交易印花稅水平。2008年4月24日，經國務院批準，我部與國家稅務總局已將證券（股票）交易印花稅稅率由3‰下調至1‰，您的建議已基本得到解決。為促進股市及整個資本市場長期健康發展，維護市場的平穩運行，我們將認真分析我國資本市場發展形勢，研究進一步完善資本市場的稅收制度。對您提出的改證券（股票）交易印花稅雙邊征收為單邊征收的問題，我們將在研究時統籌考慮。